المصدر: TaxDAO
1 يتضمن استخدام العملة المشفرة من قبل المهاجرين الكنديين ضريبة المغادرة
عندما يتوقف دافع الضرائب عن كونه مقيمًا ضريبيًا كنديًا، وفقًا وفقًا للقانون الكندي بموجب المادة 128.1 (4) (ب) من قانون ضريبة الدخل، سيُطلب من دافعي الضرائب التخلص من جميع الممتلكات بشكل كبير (بما في ذلك العملات المشفرة والرموز غير القابلة للاستبدال والأصول الرقمية الأخرى) بالقيمة السوقية العادلة. قد يؤدي هذا التصرف المفترض إلى تحقيق مكاسب رأسمالية، والمعروفة باسم "ضريبة المغادرة". يجب على دافعي الضرائب الكنديين دفع ضريبة الدخل على أي مكاسب مستمدة من الاستثمارات المحتفظ بها أثناء إقامتهم في كندا. يتضمن ذلك BTC وBHC وLTC وETH وLINK وDash وTao وZEC وXRP وغيرها.
ومع ذلك، تعفي قوانين ضريبة الدخل الكندية بعض التصرفات في الممتلكات. على سبيل المثال، لا تعتبر العقارات في كندا تصرفًا (وبالتالي لا تخضع لضريبة المغادرة). مثال آخر على الممتلكات المعفاة هو المخزون في الأعمال التجارية التي تتم من خلال منشأة دائمة كندية.
ونتيجة لذلك، في معظم الحالات، سيدفع المهاجرون الكنديون الذين يمتلكون عملة مشفرة ضرائب خروج على محفظة العملة المشفرة هذه. ومع ذلك، قد يتم إعفاء هذه الأصول المشفرة من التصرف المفترض وضريبة المغادرة الناتجة إذا كانت تشكل مخزونًا في أعمال تداول العملات المشفرة.
تناقش هذه المقالة الظروف التي بموجبها تكون العملات المشفرة للمهاجرين الكنديين مؤهلة للحصول على الإعفاء الضريبي على المغادرة. أولاً، نقدم لمحة عامة عن مفهوم الإقامة الضريبية الكندية. تتم بعد ذلك مناقشة قواعد التصرف بموجب القسم الفرعي 128.1 (4) (ب) من قانون ضريبة الدخل الكندي وإعفاء المخزون بموجب القسم الفرعي 128.1 (4) (ب) (2). تُختتم المقالة بنصائح احترافية بشأن ضرائب العملات المشفرة من كبار محاميي ضرائب العملات المشفرة في كندا لتجار ومستثمري العملات المشفرة الكنديين.
2 مفهوم وأهمية الإقامة الضريبية الكندية
يتطلب القسم 2(1) و3 من قانون ضريبة الدخل الكندي من المقيمين الضريبيين الكنديين مراعاة الدخل في جميع أنحاء العالم دفع الضرائب. في المقابل، فإن القسم الفرعي 2 (3) من قانون ضريبة الدخل الكندي يتطلب من غير المقيمين الكنديين دفع الضريبة فقط على الدخل المشتق من مصادر كندية، وتحديدًا الدخل من: (1) العمل في كندا؛ (2) ممارسة الأعمال التجارية في كندا ؛ (3) التصرف في الممتلكات الخاضعة للضريبة الكندية. ولذلك، فإن الوضع الكندي كمقيم في ضريبة الدخل يحدد مدى ضرائب كندا على الدخل.
هناك نوعان رئيسيان من الإقامة الضريبية الكندية: المقيمون بحكم الأمر الواقع والمقيمون الاعتباريون. بالإضافة إلى ذلك، إذا كانت اتفاقية الضرائب الثنائية (DTA) تنص على الإقامة الضريبية لشريك المعاهدة الكندي، فقد تعتبرك قوانين ضريبة الدخل الكندية غير مقيم.
يُطلق على الإقامة الفعلية أيضًا اسم الإقامة بموجب القانون العام. وذلك لأن المبدأ يأتي من القرارات القضائية التي تشكل القانون العام لكندا. يستخدم قانون ضريبة الدخل الكندي المصطلحين "مقيم" و"مقيم عادي" ولكن لم يتم تعريف أي منهما. ولذلك فإن عبء تعريف "المقيم" يقع على عاتق المحاكم الكندية، وهي محكمة الضرائب في كندا، ومحكمة الاستئناف الفيدرالية، والمحكمة العليا في كندا.
لقد حددت المحكمة العليا في كندا مكان إقامة دافع الضرائب (أحد المعايير المهمة لتحديد ما إذا كان مقيمًا أم لا - ملاحظة المترجم) بشكل مختلف: "في حياته اليومية العادية، غالبًا ما يكون المكان الذي يتواجد فيه عادة أو يقيم بشكل معتاد" و"مدى قدرة الشخص في الفكر والواقع على التكيف مع أسلوب حياته الطبيعي أو الحفاظ عليه أو تركيزه."
تحدد ظروفك المحددة ما إذا كنت مقيمًا فعليًا في كندا , عند اتخاذ القرارات المتعلقة بوضع إقامة الفرد، يجوز للمحاكم (ووكالة الإيرادات الكندية) مراجعة العوامل التالية:
الماضي والحاضر مخصص للحياة؛
انتظام الزيارات ومدتها في الولاية القضائية حيث تتم المطالبة بالإقامة؛
انتظام الزيارات ومدتها داخل جهة اتصال تلك الولاية القضائية؛
جهات الاتصال مع المناطق الأخرى؛
مدة الإقامة في الخارج أو الغرض منها.
لذلك لا بد من إجراء فحص شامل لظروف الفرد. ولهذا السبب يسمى اختبار الإقامة الضريبية الكندية باختبار "الإقامة الفعلية".
يُشير مصطلح "المقيم المُعتبر" إلى الفرد الذي يعتبر مقيمًا ضريبيًا كنديًا بموجب قانون ضريبة الدخل الكندي. تنص المادة 250 (1) (أ) من قانون ضريبة الدخل الكندي على أن الشخص يعتبر مقيمًا لمدة عام كامل في كندا إذا كان "يقيم" في كندا لمدة 183 يومًا أو أكثر في السنة. إذا قمت بزيارة، يمكنك البقاء. لذلك، على عكس المقيمين بحكم الأمر الواقع، لا يحتاج المقيمون المعتبرون إلى أن يكون لديهم "ممارسة راسخة" في كندا، ولا يحتاجون إلى أن يكونوا "مقيمين عاديين" في كندا. بمعنى آخر،حتى لو لم تكن مقيمًا فعليًا في كندا، فسيتم اعتبارك مقيمًا ضريبيًا كنديًا طالما أنك تعيش فعليًا في كندا لأكثر من نصف عام.
في المقابل، فإن الشخص الذي يعتبر غير مقيم هو فرد ليس مقيمًا في كندا لأغراض ضريبية بموجب قانون ضريبة الدخل الكندي. لدى كندا العديد من المعاهدات الضريبية الثنائية مع دول أخرى. غالبًا ما تسمى هذه الاتفاقيات أو الاتفاقيات بالمعاهدات الضريبية. تحتوي المعاهدات الضريبية على أحكام تهدف إلى منع الازدواج الضريبي ومكافحة التهرب الضريبي. ومن الجدير بالذكر أن المعاهدات الضريبية الكندية غالبًا ما تحتوي على بند يعالج المشكلة عندما تطالب قوانين الضرائب المحلية في كلا البلدين بفرض ضريبة على دخل الفرد في جميع أنحاء العالم على أساس الموطن أو الموطن أو مكان الإدارة أو أي معايير أخرى مماثلة. ولهذا الغرض، تنص المادة الفرعية 250 (5) من قانون ضريبة الدخل الكندي على أن الشخص يعامل على أنه غير مقيم في كندا إذا أعلنت معاهدة ضريبية أن هذا الشخص مقيم ضريبي لدى شريك معاهدة كندي. يضمن القسم الفرعي 250(5) الاتساق بين قوانين ضريبة العملات المشفرة المحلية في كندا والمعاهدات الضريبية في كندا.
3 ضريبة التصرف والمغادرة: القسم الفرعي 128.1(4)(ب) من قانون ضريبة الدخل الكندي
عندما يصبح دافع الضرائب دافعًا للضرائب الأغراض الضريبية عندما يكون غير مقيم في كندا (بدلاً من أن يصبح غير مقيم لأغراض الهجرة)، فإن القسم الفرعي 128.1 (4) (ب) من قانون ضريبة الدخل الكندي يعتبر أن دافع الضرائب قد تخلص من أنواع معينة من الممتلكات بأسعار عادلة. القيمة السوقية. سيؤدي هذا التصرف المعتبر إلى تحقيق دافعي الضرائب المهاجرين مكاسب رأسمالية خاضعة للضريبة إذا كانت القيمة السوقية العادلة للعقار المعني (في الوقت الذي يتوقف فيه دافع الضرائب عن كونه مقيمًا ضريبيًا كنديًا) تتجاوز تكاليف ضريبة دافعي الضرائب على العقار.
في معظم الحالات، ستغطي قاعدة التخلص هذه BTC وBHC وLTC وETH وLINK وDash وZEC وTao وXRP وما إلى ذلك. ونتيجة لذلك، فإن المهاجرين الكنديين الذين يمتلكون عملات مشفرة يدفعون عادة ضرائب الخروج على محفظة العملات المشفرة تلك.
تسمح ضريبة المغادرة هذه بشكل أساسي لوكالة الإيرادات الكندية بمعاملة الممتلكات الخاضعة كما لو تم بيعها من قبل دافعي الضرائب بالقيمة السوقية العادلة عند مغادرة كندا. يجب على دافعي الضرائب الذين يهاجرون إلى الخارج الإبلاغ عن ضريبة المغادرة في إقرار ضريبة الدخل الكندي الخاص بهم للسنة الضريبية التي توقفوا فيها عن كونهم مقيمين ضريبيين في كندا.
4 إعفاء المخزون: البند 128.1(4)(ب)(ii) من قانون ضريبة الدخل الكندي
يُعفي قانون ضريبة الدخل الكندي بعض الممتلكات التصرفات من الضريبة ضريبة المغادرة. الممتلكات المعفاة من الفئة 1 هي "الملكية الموصوفة في قائمة الأعمال التي يقوم بها دافعو الضرائب المهاجرون في وقت معين من خلال "مؤسسة دائمة" في كندا." ولذلك، قد يتم إعفاء العملة المشفرة الخاصة بدافعي الضرائب المهاجرين من التصرف المفترض (وبالتالي لا تخضع لضريبة المغادرة) إذا تم استيفاء الشرطين التاليين:
1. تعتبر العملة المشفرة مؤهلة كمخزون تجاري (على سبيل المثال، في تداول العملة المشفرة الأعمال) المخزون)؛
2. يقوم دافعو الضرائب الذين يهاجرون إلى الخارج بتنفيذ الأعمال التجارية من خلال ""مؤسسة دائمة" في كندا في وقت محدد."
يتناول القسمان التاليان كل حالة على حدة.
الشرط 1: هل عملتك المشفرة عبارة عن مخزون؟
يعترف قانون ضريبة الدخل الكندي بفئتين عريضتين فقط من الممتلكات الخاضعة للضريبة:
يحدد نوع الدخل الناتج عند بيع عقار (أرباح رأسمالية أو دخل تشغيلي) ما إذا كان العقار عقارًا رأسماليًا أم مخزونًا. بمعنى آخر، حدد أولاً طبيعة الدخل ثم قم بوصف طبيعة العقار، وليس العكس. لذلك، سيتم التعامل مع أرباحك من تداول العملات المشفرة على أنها (1) دخل تجاري أو (2) مكاسب رأسمالية، وإذا تم التعامل معها على أنها دخل تجاري، فإن وحدات العملة المشفرة الخاصة بك تشكل مخزونًا.
إن التمييز بين الدخل ورأس المال له أيضًا آثار ضريبية مهمة أخرى. تخضع جميع إيرادات الأعمال أو الممتلكات للضريبة، في حين أن أرباح رأس المال لا تخضع للضريبة سوى نصفها. من ناحية أخرى، في حين أن نصف خسائر رأس المال فقط قابلة للخصم، فإن الخسائر والنفقات المتعلقة بالأنشطة التجارية أو الاستثمارية قابلة للخصم بالكامل.
تتجاوز بعض معاملات العملات المشفرة الخط الفاصل بين الدخل ورأس المال. لقد طورت المحاكم الكندية بالفعل عددًا كبيرًا من السوابق القضائية لحل الغموض بين الاستثمارات التي تولد مكاسب أو خسائر رأسمالية والمعاملات التي تولد دخلاً أو نفقات تجارية. ستقوم المحاكم بتقييم مجموعة متنوعة من العوامل عند تحديد ما إذا كان سيتم وصف المكاسب أو الخسائر الناتجة عن المعاملة كحساب رأس مال أو حساب دخل. عند تطبيقها على تداول العملات المشفرة، قد تتضمن هذه العوامل ما يلي:
تكرار المعاملات - على سبيل المثال، شراء وبيع العملات المشفرة بكميات كبيرة أو سريعة قد يشير تاريخ دوران وحدات العملة المشفرة إلى وجود نشاط تجاري؛
مدة الاحتفاظ - على سبيل المثال، تشير الحيازات قصيرة الأجل من العملات المشفرة إلى المعاملات التجارية، وليس الاستثمارات الرأسمالية؛ p>
فهم سوق العملات المشفرة - على سبيل المثال، قد تكون المعرفة أو الخبرة المتزايدة بسوق العملات المشفرة مفيدة في وصف خصائص العمل؛
العلاقة مع دافعي الضرائب بالوظائف الأخرى - على سبيل المثال الأعمال التجارية إذا كان تداول العملات المشفرة (أو المعاملات المماثلة) يشكل جزءًا من أعمال أخرى تتعلق بتوظيف دافعي الضرائب؛
الوقت المستغرق - على سبيل المثال، إذا كان دافع الضرائب يقضي معظم وقته في البحث عن سوق العملات المشفرة والتحقيق في عمليات الشراء المحتملة، فمن المرجح أن يتم وصفه على أنه عمل تجاري؛
التمويل - على سبيل المثال، إن تداول العملات المشفرة بالرافعة المالية يحدد الأعمال التجارية؛
الإعلان - على سبيل المثال، إذا أعلن دافع الضرائب أو أبلغ بطريقة أخرى أنه يشارك في تداول العملات المشفرة، فإن إمكانية توصيف الأعمال ستزداد.
في النهاية، يعد دافع دافعي الضرائب أو نيتهم عند الحصول على العملة المشفرة هو المعيار الأكثر أهمية الذي تأخذه المحاكم في الاعتبار عند تحديد ما إذا كانت المعاملة قد أدت إلى مكاسب رأسمالية أو دخل تجاري. ومع ذلك، من أجل التعرف على نوايا دافعي الضرائب، ستركز المحاكم على العوامل الموضوعية المحيطة بمشتريات ومبيعات العملات المشفرة. وبعبارة أخرى، ستحدد المحكمة نية دافعي الضرائب من خلال تقييم العوامل المذكورة أعلاه.
باختصار، لا يحدد هذا الاختبار متعدد العوامل ما إذا كان تداول العملات المشفرة يحقق إيرادات تجارية فحسب، بل يحدد أيضًا ما إذا كانت وحدات العملة المشفرة تحتوي على مخزون.
الشرط 2: هل تواصل العمل "في وقت معين" من خلال "مؤسسة دائمة" في كندا؟
حتى إذا كانت العملة المشفرة لدافعي الضرائب المهاجرين مؤهلة كمخزون في أعمال تبادل العملات المشفرة، فإن العملة المشفرة ستظل تؤدي إلى فرض ضريبة المغادرة ما لم يمر دافع الضرائب المهاجر عبر "مؤسسة كندية دائمة" و"يدير العمل" في وقت محدد."
ماذا يعني إنشاء منشأة دائمة في كندا؟
يحدد القسم 2600(2) من قانون ضريبة الدخل الكندي "المؤسسة الدائمة" الشخصية. ويشير بشكل أساسي إلى مكان العمل الثابت (أي الموقع الفعلي) حيث يمارس الفرد أعماله في كندا. ولذلك، فإن العملة المشفرة الخاصة بدافعي الضرائب المهاجرين ستكون مؤهلة للحصول على إعفاء المخزون فقط إذا كان دافعي الضرائب المهاجرون يقومون بأعمال تبادل العملات المشفرة من خلال موقع فعلي في كندا. سيكون المتجر الفعلي مؤهلاً باعتباره "مؤسسة دائمة" لأغراض ضريبة الدخل الكندية.
بالإضافة إلى ذلك، يتضمن إعفاء المخزون بموجب القسم الفرعي 128.1(4)(ب)(ii) اختبارًا زمنيًا. للتأهل للإعفاء، يجب أن يكون العقار مرتبطًا بنشاط تجاري يتم تنفيذه "في وقت محدد" من خلال مؤسسة كندية دائمة. يتم تعريف مصطلح "في وقت محدد" في القسم الفرعي 128.1 (4) من قانون ضريبة الدخل الكندي ويشير إلى الوقت الذي يتوقف فيه دافع الضرائب عن الإقامة.
وبناء على ذلك، لا ينطبق إعفاء المخزون إلا إذا كان دافع الضرائب المغترب يحتفظ بمؤسسة كندية دائمة (أي مؤسسة كندية من الطوب وقذائف الهاون) عندما يتوقف عن كونه مقيمًا ضريبيًا كنديًا. قد يحدث هذا، على سبيل المثال، إذا كان لدى دافعي الضرائب المهاجرين موظفين أو وكلاء يواصلون أعمال تداول العملات المشفرة من مكان عمل ثابت في كندا.
من ناحية أخرى، إذا كان دافع الضرائب المهاجر هو الشخص الوحيد الذي يدير أعمالًا تجارية للعملات المشفرة، فإن العملات المشفرة الخاصة بدافعي الضرائب بشكل عام غير مؤهلة لإعفاء المخزون. وذلك لأن معظم دافعي الضرائب المهاجرين (وخاصة أولئك الذين لم يعودوا مقيمين في الضرائب الكندية) عادة لا يكون لهم وجود فعلي في كندا عند مغادرتهم. لذلك، عندما يتوقفون عن كونهم مقيمين ضريبيين في كندا، لن يكون لديهم منشأة دائمة في كندا. ولذلك، حتى على افتراض أن العملة المشفرة مؤهلة كمخزون في أعمال تداول العملات المشفرة، فإن إعفاء المخزون لا ينطبق لأن العملة المشفرة فشلت في تلبية اختبار التوقيت في الفقرة الفرعية 128.1(4)(ب)(2).
5 التخطيط لضرائب الهجرة للكنديين الذين يمتلكون العملات المشفرة والرموز غير القابلة للاستبدال والأصول الرقمية الأخرى
عندما يتوقف دافع الضرائب عن كونه مقيمًا ضريبيًا في كندا، القسم 128.1 في كندا سيؤدي (4) (ب) من قانون ضريبة الدخل إلى تفعيل التصرف في القيمة السوقية العادلة لجميع ممتلكات دافعي الضرائب تقريبًا، بما في ذلك العملات المشفرة والرموز غير القابلة للاستبدال والأصول الرقمية الأخرى. بالنسبة للكنديين المهاجرين الذين يمتلكون العملات المشفرة والرموز غير القابلة للاستبدال والأصول الرقمية الأخرى، قد تؤدي ضريبة المغادرة هذه إلى فواتير ضريبية كبيرة.
ومع ذلك، إذا كانت العملات المشفرة والرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) والأصول الرقمية الخاصة بك مؤهلة كمخزون للأعمال التجارية التي تستمر في تشغيلها من خلال مؤسسة كندية دائمة عندما تتوقف عن كونك مقيمًا ضريبيًا كنديًا، فيمكنك تجنب الضريبة على هذه الأصول ضريبة الحدود.
كما تمت مناقشته في الأقسام السابقة، يتطلب الإعفاء الضريبي للمغادرة (1) أن تكون عملتك المشفرة مؤهلة كمخزون تجاري، (2) أن يتم تنفيذ العمل من خلال مؤسسة دائمة كندية، و(3) عندما إذا أصبحت مقيمًا ضريبيًا كنديًا، فإن مؤسستك الدائمة الكندية لا تزال موجودة.
بالإضافة إلى ذلك، حتى لو كانت عملتك المشفرة غير مؤهلة حاليًا للإعفاء الضريبي على المغادرة، فقد تتمكن من إعادة ترتيب شؤونك قبل مغادرة كندا من أجل تقليل أو تجنب فرض ضريبة المغادرة على مقتنياتك من العملة المشفرة. ضريبة. على سبيل المثال، يمكنك استيفاء إعفاء المخزون عن طريق تعيين موظفين أو وكلاء سيستمرون في تشغيل أعمال تداول العملات المشفرة من مكان عمل ثابت في كندا بعد مغادرة كندا. ولكن إذا سلكت هذا الطريق، فسيظل دخل عملك خاضعًا للضريبة في كندا. ولذلك، يتعين عليك التفكير فيما إذا كانت الوفورات الضريبية الناتجة عن تجنب ضريبة المغادرة كافية لتبرير الضرائب وتكاليف الامتثال لمواصلة العمليات داخل كندا.