مثالية للبدو الرقميين: ضريبة الأصول المشفرة والنظام التنظيمي في البرتغال

المصدر: TaxDAO< /span>

1. مقدمة

2. نظرة عامة على النظام الضريبي الأساسي في البرتغال

2.1 النظام الضريبي البرتغالي

يتكون نظام الضرائب البرتغالي من ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة دخل الشركات، وضريبة القيمة المضافة، وما إلى ذلك. كما يعد صندوق الضمان الاجتماعي أيضًا جزءًا لا يتجزأ من نظام الضرائب البرتغالي. يوجد حاليًا 7 فئات من الضرائب في البرتغال، وهي: ضريبة دخل الشركات، وضريبة الدخل الشخصي، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة المعاملات العقارية، والضريبة العقارية، ورسوم الدمغة والضرائب الأخرى.

2.2 أنواع الضرائب الرئيسية

2.2.1 ضريبة دخل الشركات

<سبان leaf="">يجب على الشركات العاملة في الأنشطة التجارية أو الصناعية أو الزراعية في البرتغال والمسجلة في البرتغال أن تدفع ضريبة دخل الشركات إلى سلطات الضرائب البرتغالية. معدل ضريبة الدخل للمؤسسات الكبيرة (التي يزيد حجم مبيعاتها عن 50 مليون يورو) هو 21% للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة، ومعدل الضريبة 17% لجزء الدخل الذي يقل عن 15000 يورو، ومعدل الضريبة؛ لجزء الدخل الذي يزيد عن 15000 يورو هو 21٪. اعتبارًا من عام 2019، على أساس معدل الضريبة الإضافية الحالي، بالنسبة للأرباح السنوية للشركات التي تتراوح بين 1.5 مليون و7.5 مليون يورو، و7.5 مليون و35 مليون يورو، وأكثر من 35 مليون يورو، سيتم إضافة 3٪ و5٪ و9٪. تضاف على التوالي٪ ضريبة الدولة.

2.2.2 ضريبة الدخل الشخصي

2.2.3 ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة تم فرضها بعد انضمام البرتغال إلى الجماعة الأوروبية في عام 1986. تخضع جميع المعاملات المتعلقة بالسلع والخدمات داخل البرتغال، وكذلك السلع المستوردة من خارج الاتحاد الأوروبي، لضريبة القيمة المضافة. تعتمد ضريبة القيمة المضافة البرتغالية ثلاثة معدلات ضريبية: معدل الضريبة العامة ومعدل الضريبة التفضيلية ومعدل الضريبة الأكثر تفضيلية. يبلغ معدل الضريبة العامة في البر الرئيسي للبرتغال 23%، ومعدل الضريبة التفضيلية 13%، ومعدل الضريبة الأكثر تفضيلية هو 6%. وفي منطقة ماديرا المتمتعة بالحكم الذاتي، تبلغ الأرقام 22% و12% و5% على التوالي. وتمتلك منطقة جزر الأزور المتمتعة بالحكم الذاتي 16% و9% و4% على التوالي.

2.2.4 ضريبة المعاملات العقارية

2.2.5 رسوم الطوابع

رسوم الدمغة هي ضريبة يتم فرضها على العقود المختلفة ومستندات نقل حقوق الملكية ودفاتر الحسابات التجارية والكتب وما إلى ذلك الموقعة في الأنشطة الاقتصادية. هناك طريقتان لتحصيل رسوم الدمغة في البرتغال: إحداهما معدل ضريبة ثابت، مثل الشيكات والدفاتر التجارية والوصايا والتسجيل العقاري وما إلى ذلك، حيث يتراوح مبلغ الرسوم من 5 سنتات إلى 25 يورو؛ لتحصيل نسبة معينة من إجمالي مبلغ العقد رسوم الدمغة، ويتراوح معدل الضريبة من 0.04% إلى 10%، وتشمل هذه العقود مبيعات العقارات والتبرعات وخطابات الضمان والرهون العقارية ووثائق التأمين وغيرها.

3. سياسة ضريبة العملات المشفرة البرتغالية

في البرتغال، لا تتمتع الأصول المشفرة بوضع العملة القانونية، ولا يتم تصنيفها على أنها عملة قانونية، ولا تعتبر "عملة" أو "نقودًا إلكترونية". ومع ذلك، ذكر بيان عام 2019 الصادر عن الهيئة المصرفية الأوروبية (EBA) أنه يمكن اعتبار الأصول المشفرة "أموالًا إلكترونية" في ظروف محدودة بموجب التوجيه 2009/110/EC (EMD2)[1]. يتم تعريف الأصول المشفرة في أسواق الاتحاد الأوروبي في تنظيم الأصول المشفرة (MiCA) على أنها "أي تمثيل رقمي للقيمة أو الحقوق التي يمكن نقلها أو تخزينها إلكترونيًا باستخدام تقنية دفتر الأستاذ الموزع أو التقنيات المماثلة" ولا يتضمن تشفيرًا فرديًا الأصول والأصول المشفرة غير القابلة للاستبدال. يُنظر إلى الأصول المشفرة إلى حد كبير على أنها طريقة دفع بديلة ذات طبيعة تعاقدية، نتيجة لاتفاقيات خاصة بين المشاركين في معاملات الأصول المشفرة، ولها إلى حد ما خصائص متأصلة تكرر الخصائص الرئيسية للعملات التقليدية: مخزن القيمة ، وحدة القياس، وسيلة التبادل.

فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي، وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي البرتغالي (Código do Imposto sobre) o خلاص الأشخاص وفقًا لـ (CIRS)، يجب التعامل مع المكاسب الناتجة عن التصرف في الأصول المشفرة على أنها مكاسب رأسمالية، وسيتم تطبيق معدل الضريبة القياسي البالغ 28٪ على الأرباح الرأسمالية الناشئة عن التصرف في الأصول المذكورة أعلاه، ما لم يتم الاحتفاظ بهذه الأصول لمدة أكثر من 365 يومًا، وفي هذه الحالة، ستكون الإعفاءات متاحة (ولكن ليس للأصول المشفرة المصنفة كأوراق مالية).

3.2 نظام ضريبة الأصول المشفرة

(1) دخل رأس المال: فئة PIT E

تشير الفئة E إلى الضريبة على دخل رأس المال (Rendimentos de Capitais). بالنسبة للأصول المشفرة، ينطبق هذا النوع من الضرائب بشكل أساسي على الدخل السلبي، مثل دخل الاستثمار. بالإضافة إلى ذلك، يجب أيضًا فرض ضريبة على مدفوعات العملات المشفرة المادية (مثل استخدام الأصول المشفرة لدفع ثمن السلع أو الخدمات) وفقًا لذلك.

(2) دخل أرباح رأس المال: فئة PIT G< /p>

تشير فئة G إلى الدخل الذي يتم الحصول عليه من شراء وبيع أصول العملة المشفرة، والذي ينطبق على رأس المال الذي يتم الحصول عليه من بيع أصول العملة المشفرة بعد الاحتفاظ بها لهم لمدة تقل عن 365 يوما. إذا تم الاحتفاظ بها لأكثر من 365 يومًا، فإن أرباح رأس المال من البيع تكون معفاة من الضرائب (لا يزال يتعين الإبلاغ عنها). تخضع المكاسب الناتجة عن بيع الأصول المشفرة المحتفظ بها لمدة تقل عن 365 يومًا لمعدل ضريبة ثابت قدره 28٪. ومع ذلك، يمكن للمستثمرين أيضًا اختيار إدراج هذه المكاسب كدخل عام خاضع للضريبة ثم تخضع للضريبة بمعدلات تدريجية تتراوح من 14.5٪ إلى 53٪ على أساس إجمالي الدخل. هناك استثناءات: تعتبر بعض الأصول المشفرة أوراقًا مالية وتخضع للضريبة بغض النظر عن فترة الاحتفاظ بها.

(3) دخل العمل الحر: فئة PIT (ب)

يندرج الدخل من شركات إصدار الأصول المشفرة (مثل التعدين أو التحقق من معاملات العملات المشفرة) ضمن الفئة ب. وتخضع هذه الدخول للضريبة بمعدلات تدريجية تتراوح من 14.5% إلى 53%. بالنسبة للمتداولين المحترفين، تعتبر أرباح العملات المشفرة عمومًا دخلاً للعمل الحر وتخضع للضريبة وفقًا لذلك.

تشمل السمات الرئيسية للنظام الضريبي ما يلي: 1. طالما أن المستثمرين الأفراد لا يمارسون أنشطة مهنية المتعلقة بالأصول المشفرة وإذا احتفظت بها لأكثر من 365 يومًا، فلن تحتاج إلى دفع ضريبة أرباح رأس المال. وهذا يعني أن الدخل الناتج عن شراء وبيع الأصول المشفرة للاستثمار الشخصي لا يخضع عمومًا للضرائب. 2. إذا لم تكن هذه المعاملات أنشطة تجارية، فلن تنطبق ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل على معاملات الأصول المشفرة. 3. فرض الضرائب على الأنشطة المهنية: قد يتم فرض ضريبة على الدخل الناتج عن الأنشطة المتعلقة بالأصول المشفرة والتي تعتبر أنشطة مهنية أو ريادة الأعمال وفقًا للأحكام العامة لضريبة الدخل.

4. إنشاء الإطار التنظيمي للتشفير في البرتغال وتحسينه< /h2>

تعد لجنة سوق الأوراق المالية البرتغالية (CMVM) وبنك البرتغال (Banco de Portugal) الهيئتين التنظيميتين الرئيسيتين المسؤولتين عن الإشراف على المعاملات الافتراضية. تبادل الأصول وخدمات الحضانة ومنع الأنشطة مثل غسل الأموال وتمويل الإرهاب.

أصدرت الهيئات التنظيمية البرتغالية لوائح تصنف بورصات الأصول المشفرة بموجب نظام ترخيص يديره البنك المركزي. تتولى CMVM مسؤولية الإشراف المباشر على سوق الأصول "الرمزية"، وهو التمثيل الرقمي للأسهم أو السندات وما إلى ذلك، في قاعدة بيانات لا مركزية من خلال الأصول المشفرة. قام بنك البرتغال، باعتباره وكالة التنفيذ الرئيسية لمكافحة غسل الأموال (AML) وتمويل مكافحة الإرهاب (CFT)، بتنفيذ لوائح صارمة بشأن بورصات الأصول المشفرة. وفي عام 2022، وافقت لجنة الشؤون الاقتصادية والنقدية بالبرلمان الأوروبي على أحكام قانون سوق الأصول المشفرة (MiCA)، والذي سيتم تقديمه إلى البرلمان الأوروبي والدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي للتصويت عليه. ومن المقرر أن تدخل لوائح MiCA حيز التنفيذ بحلول نهاية عام 2024 وتهدف إلى توفير الوضوح القانوني، ومنع إساءة استخدام الأصول المشفرة، وتشجيع تطوير ابتكار الأصول المشفرة. حاليًا، لدى MiCA أيضًا قيود معينة، على سبيل المثال، لا يشمل التمويل اللامركزي (DeFi) والرموز غير القابلة للاستبدال (NFT).

فيما يتعلق بمتطلبات الامتثال، يجب على بورصات الأصول الرقمية العاملة في البرتغال التسجيل لدى بنك البرتغال لضمان الامتثال مع المعايير القانونية وزيادة شفافية السوق. يُطلب من شركات الأصول المشفرة في البرتغال الالتزام بقواعد مكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب بما يتماشى مع توجيهات الاتحاد الأوروبي، والتي تشمل الشهادات والتحقق والجدارة الائتمانية وتقييم الموثوقية للعملاء. بالإضافة إلى ذلك، سيحتاج مقدمو خدمات الأصول المشفرة (CASPs) الذين يشاركون في الأنشطة التالية إلى الحصول على ترخيص الأصول المشفرة: تبادل الأصول المشفرة مقابل أصول مشفرة أخرى أو عملة ورقية والعكس؛ محافظ الأصول المشفرة. الوقت النموذجي لتقديم الطلب هو خمسة أشهر.

5. الملخص والتوقعات

تتمتع الحكومة البرتغالية بموقف منفتح نسبيًا تجاه الأصول المشفرة وقد تبنت استراتيجية متوازنة في فرض الضرائب والإشراف على الأصول المشفرة، بهدف حماية الأصول المشفرة. مصالح المستثمرين ومنع الأنشطة المالية غير القانونية مع تعزيز التنمية الصحية للسوق. مع استمرار نمو شعبية الأصول المشفرة واعتمادها في جميع أنحاء العالم، يزدهر سوق الأصول المشفرة في البرتغال أيضًا. هناك 108 شركة في البرتغال تقبل الأصول المشفرة، مما يدل على موقف السوق الودي تجاه الأصول المشفرة. في عام 2023، ستدخل البرتغال الأصول المشفرة في نطاق الضرائب، مما سينهي حالة المنطقة "المعفاة من الضرائب" على الأصول المشفرة. تصل ضريبة الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل إلى 28%، ولكن يتم توفير ظروف مواتية نسبيًا المستثمرين على المدى الطويل لتشجيع المزيد من الاستثمارات طويلة الأجل، وبالتالي تعزيز التنمية المستقرة للسوق.   فيما يتعلق بلوائح MiCA، فإن أحد التغييرات المهمة هو التركيز على المسؤولية البيئية، الأمر الذي يتطلب من شركات الأصول المشفرة أن تكون مسؤولة عن تقليل انبعاثات الكربون العالية للأصول المشفرة. يُطلب من مقدمي خدمات الأصول المشفرة البارزين نشر استهلاك الطاقة على مواقعهم الإلكترونية ومشاركة هذه المعلومات مع السلطات الوطنية. تغيير آخر هو أن تنظيم العملات المستقرة سيتم تسليمه إلى الهيئة المصرفية الأوروبية (EBA). بالنسبة لمصدري العملات المستقرة العاملين في الاتحاد الأوروبي، يتعين عليهم إنشاء احتياطيات كافية بنسبة احتياطي 1:1، وجزء منها على شكل ودائع. تضمن هذه الاحتياطيات أن جميع حاملي العملات المستقرة يمكنهم تقديم مطالبات ضد المصدر في أي وقت مجانًا.

مع استمرار تطور سوق أصول العملات المشفرة العالمية، قد تستمر البرتغال في تعديل سياساتها الضريبية والتنظيمية بما يتناسب مع التكيف لظروف السوق الجديدة والمعايير الدولية.

المراجع

[1]. الميزانية الوطنية البرتغالية لعام 2023: نهاية العملة المشفرة "إلدورادو"؟ (2024) TaxDAO.

[2].ضرائب العملات المشفرة في البرتغال 2024: دليلك الكامل للخلو من المتاعب الامتثال https://mcs.pt/crypto-taxes-in-portugal-2024/

[3].https://www.internationaltaxreview.com/article/2b3n19bqkr4qdpq7jdm2o/profit/2023-portuguese-state-budget-the-end-of-crypto-el-dorado

[4].https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:32009L0110