المؤلفون: TaxDAO-Ray, TaxDAO-Leslie
في أكتوبر 2018، واجهت منصة التشفير Oyster Protocol أزمة خطيرة، حيث استخدم مؤسسها برونو بلوك (الاسم الحقيقي أمير برونو المعاني) معلومات استخباراتية لإحداث ثغرة في قام العقد سرًا بسك عدد كبير من عملات Oyster Pearl (PRL) الجديدة وبيعها في السوق، مما تسبب في انخفاض سعر عملات PRL المميزة. وقد اتُهم المعاني لاحقًا بالتهرب الضريبي والاحتيال، وحُكم عليه بالسجن لمدة أربع سنوات في 31 أكتوبر من هذا العام.
سوف توضح هذه المقالة حقائق وخلفية قضية الاحتيال والتهرب الضريبي في برونو بلوك، وتحلل الأساس القانوني للحكومة الأمريكية لاتهامه بالتهرب الضريبي، وعلى هذا الأساس تحلل الحكومة الأمريكية والولايات المتحدة. نهج IRS في التشفير والمتطلبات التنظيمية والامتثال لإصدار العملة، بهدف توفير مرجع لهذه الصناعة.
بروتوكول أويستر هو مملوكة لشركة تم إطلاقها في سبتمبر 2017 من قبل المؤسس المجهول للاسم المستعار برونو بلوك، وهي عبارة عن منصة لتخزين البيانات تعتمد على blockchain وتستخدم تقنيات IOTA و Ethereum لتوفير حماية لا مركزية لخصوصية مواقع الويب وحلول تخزين ونقل البيانات منخفضة التكلفة. الهدف من Oyster Protocol هو توفير خدمات تخزين وتشفير لا مركزية لمواقع الويب من خلال الاستفادة من مساحة التخزين المجانية ووحدة المعالجة المركزية لمتصفحات المستخدمين، مع توفير مصدر دخل جديد لأصحاب مواقع الويب.
الرمز الأصلي لـ Oyster Protocol هو Pearl (PRL)، وهو رمز ERC20 يعتمد على Ethereum ويمكن استخدامه لشراء وبيع البيانات على Oyster Protocol. يمكن أيضًا استخدام PRL لتحفيز العقد في الشبكة والحفاظ على أمان الشبكة واستقرارها.
السبب في إصدار PRL هو تحقيق تشغيل منصة تخزين البيانات وتحقيق الدخل منها. يمكّن Oyster Protocol مستخدميه من تخزين واسترجاع الملفات من خلال نظام لامركزي ومجهول وآمن. فمن ناحية، طالما أن الإنترنت يزور موقع ويب يستخدم بروتوكول أويستر، فإنه يمكن أن يساهم بجزء صغير من قوة الحوسبة الخاصة به للمستخدمين الآخرين لتخزين البيانات في دفتر الأستاذ الموزع. في الوقت نفسه، يمكن للمستخدمين الذين يحتاجون إلى استخدام التخزين السحابي استخدام رموز PRL للدفع مقابل تخزين البيانات، ويمكنهم أيضًا الحصول على مكافآت رموز PRL من خلال المشاركة في صيانة الشبكة. من ناحية أخرى، يمكن لمالكي مواقع الويب وناشري المحتوى أيضًا تحقيق الدخل باستخدام بروتوكول Oyster. يحتاجون فقط إلى إضافة سطر من التعليمات البرمجية إلى موقع الويب الخاص بهم لاستخدام موارد الحوسبة التي يوفرها المستخدمون لتخزين المحتوى الخاص بهم والحصول على نسبة معينة من رموز PRL التي يدفعها المستخدمون. وبهذه الطريقة، لن يحتاجوا إلى الاعتماد على نماذج الإعلان التقليدية أو القلق بشأن أشياء مثل أدوات حظر الإعلانات أو البرامج الضارة. يدعي بروتوكول Oyster أن إصدار PRL يهدف إلى إنشاء نظام بيئي مربح للجانبين، مما يسمح لكل من مواقع الويب والمستخدمين بالاستفادة من تخزين البيانات، وتحقيق تبادل القيمة وآليات الحوافز من خلال رموز PRL.
في أكتوبر 2017، أجرى Oyster Protocol طرحه الأولي للعملة (ICO) وجمع ما يقرب من 3 ملايين دولار أمريكي.
في يناير 2018، أصدرت Oyster Protocol شبكة الاختبار الخاصة بها، مما يوضح قدراتها على تخزين البيانات واسترجاعها. وفي أبريل من نفس العام، أصدرت شركة Oyster Protocol شبكتها الرئيسية وأطلقت رسميًا خدمة تخزين البيانات الخاصة بها. قدمت الشبكة الرئيسية أيضًا رمزًا مميزًا جديدًا، وهو Shell (SHL)، والذي يُستخدم لدفع تكاليف اتصالات الشبكة والتطبيقات اللامركزية (Dapp)؛ ويتم توزيع الرمز المميز على حاملي PRL من خلال الإنزال الجوي. يمثل إصدار الشبكة الرئيسية تحولًا في بروتوكول Oyster Protocol من فكرة إلى منتج قابل للاستخدام، ويفتح أيضًا المزيد من الإمكانيات لتطويره في المستقبل.
في أكتوبر 2018، واجهت Oyster Protocol أزمة خطيرة. استغل مؤسسها أمير برونو المعاني (المعروف أيضًا باسم برونو بلوك) ثغرة في العقد الذكي لسك عدد كبير من رموز PRL الجديدة بشكل خاص. , و تم بيعها في السوق، مما تسبب في انخفاض أسعار رموز PRL. وبعد ذلك، اتُهم المعاني بالتهرب الضريبي والاحتيال وحُكم عليه بالسجن لمدة أربع سنوات.
في نوفمبر 2018، أعلنت شركة Oyster Protocol أنها ستغير اسمها إلى Opacity وستطلق رمزًا مميزًا جديدًا OPQ ليحل محل رمز PRL. لقد ورثت شركة Opacity تقنية Oyster Protocol ورؤيتها، لكنها قطعت كل علاقاتها مع المعاني. لا يزال Opacity قيد التشغيل ولديه قاعدة مستخدمين معينة ودعم مجتمعي.
بالإضافة إلى اتهامه جنائيًا من قبل الحكومة الأمريكية، فإن قيام المعاني بسك وتحقيق PRL أيضًا واجهت الأوراق المالية الأمريكية دعوى مدنية رفعتها لجنة البورصة (SEC). ورفعت هيئة الأوراق المالية والبورصة دعوى قضائية تدعي فيها أن المعاني باع وأصدر PRL من خلال وعود كاذبة وخداع، منتهكًا بذلك الأحكام المقابلة التي تحظر الاحتيال في قانون الأوراق المالية وقانون البورصة، وطلبت من المحكمة مصادرة مكاسبه غير المشروعة وفرض عقوبات مدنية. وفقًا للسوابق القانونية الحالية في الولايات المتحدة[1]، يخضع الدخل الاحتيالي أيضًا للضريبة، وبالتالي فإن الحكم في الدعوى المدنية المرفوعة من قبل هيئة الأوراق المالية والبورصة لا يؤثر على تحديد ما إذا كان المعاني لديه دخل خاضع للضريبة أم لا، لذلك، ستركز هذه المقالة بشكل أساسي على القضية الجنائية المرفوعة من قبل حكومة الولايات المتحدة.الدعوى تكشف التحليل.
تجدر الإشارة إلى أنه على الرغم من التقارير الإخبارية ذات الصلة، فقد اعترف المعاني بالذنب أمام القاضي في 5 أبريل 2023، وأصدر القاضي حكمًا رسميًا في 31 أكتوبر من ذلك العام، [2] كما بعد نشر هذه المقالة، في ذلك الوقت، لم يتمكن المؤلف من استرجاع النص الأصلي للحكم. أحدث وثيقة قانونية ذات صلة يمكن للمؤلف استردادها هي "نسخة قسيمة" موقعة من قبل القاضي الرئيس الذي تم تحديثه بواسطة West Law في 4 أبريل 2023، وهي مسودة حكم لم يتم إصدارها رسميًا. [3] وبما أن المعاني أقر بالذنب أمام القاضي في اليوم التالي لإصدار مسودة الحكم، وبحسب مسودة الحكم، فإن المعاني لم يثر أي اعتراض على الوقائع الأساسية للقضية، فإن هذا المقال سوف يستخدم مسودة الحكم كوسيلة أساس لتحليل تفكير قرار المحكمة.
وفقًا للائحة الاتهام التي قدمها المدعي العام (أي المقدمة نيابة عن حكومة الولايات المتحدة)، فإن لدى المدعي العام أدلة تثبت أن المعاني يشتبه في أن السلوكيات التالية تتعلق بالتهرب الضريبي والاحتيال:
أولاً، بين عامي 2017 و2018، باع المعاني الريال الفلسطيني الذي كان يملكه مقابل دولارات أمريكية من خلال سلسلة من الخطوات الوسيطة. قام المعاني بتبادل كمية كبيرة من PRL التي كانت بحوزته في أول بورصة للعملات المشفرة ("Exchange-1") مقابل عملات مشفرة أخرى. بعد ذلك، قام المعاني بنقل العملات الجديدة إلى منصة ثانية للعملات المشفرة ("Exchange-2") واستبدالها بالدولار الأمريكي.
ثانيًا، في أكتوبر 2018، أصدر المعاني سرًا ملايين من تصاريح الإقامة الدائمة، وباعها واحتفظ بالعائدات ("احتيال الخروج"). أنشأت المعاني ملايين من رموز اللؤلؤة الجديدة لنفسها مجانًا عن طريق تعديل عقد PRL الذكي. وفي الوقت نفسه، استخدم المعاني نفس طريقة الخطوة الأولى لتحويل الريال البرازيلي إلى الدولار الأمريكي. في هذه العملية، استخدم المعاني خدمات العملات المشفرة التي تسمى "الخلاطات، أو البهلوانات"، والتي تجمع بين المعاملات من عملاء متعددين لجعل المعاملات الفردية صعبة التتبع؛ كما استخدم أصدقاءه وتم تحويل العملات المشفرة والدولار الأمريكي من حسابات أفراد الأسرة، بما في ذلك زوجته، وكل ذلك كان له تأثير في إخفاء تحركات العملة المشفرة.
ثالثًا، اتخذت المعاني إجراءات أخرى لإخفاء دخلها، بما في ذلك تداول المعادن الثمينة.
أدت عواقب سلسلة معاملات المعاني إلى أن تصبح PRL عديمة القيمة تقريبًا. أوقفت Exchange-1 جميع عمليات التداول في PRL عندما اكتشفت عملية احتيال للخروج وشطب PRL من البورصة بعد أسبوعين؛ أدت عملية الاحتيال إلى خسارة المستثمرين مبالغ كبيرة من المال. وبعد يومين من إطلاق عملية احتيال الخروج، قال المعاني إنه نفذ عملية احتيال الخروج جزئيًا لأن "الضرائب مزعجة للغاية".
زعمت الحكومة الأمريكية: في عامي 2017 و2018، حصل المتهم أمير المعاني على دخل بملايين الدولارات، بما في ذلك دخل من عملة مشفرة جديدة أنشأها تسمى رمز اللؤلؤة، ولم يدفع أي ضرائب عليها كلها تقريبًا. تزعم لائحة الاتهام التي قدمتها حكومة الولايات المتحدة أن هرماني استخدم وسائل مختلفة لتجنب دفع معظم ضرائب دخله خلال العامين الماضيين، بما في ذلك:
(أ) تقديم إقرار ضريبة دخل كاذب عن سنة التقديم 2017 والفشل في تقديم ملف أ أبلغت مصلحة الضرائب الأمريكية عن مبالغ كبيرة من الدخل؛
(ب) في عام 2018، تم استخدام المرشح لتلقي جزء من دخله/دخلها غير المبلغ عنه وتحويل هذا الدخل لنفسه/لنفسها؛
( ج) في عامي 2017 و2018، من خلال إدارة نشاط تجاري تحت اسم مستعار وإخفاء هويته الحقيقية، حصل على دخل لم يتم الإبلاغ عنه.
(د) في عامي 2017 و2018، من خلال تشغيل نشاط تجاري تحت اسم مستعار اسم مستعار وإخفاء هويته الحقيقية؛ امتلاك الأصول بشكل نظري؛
(هـ) الحصول على دخل إضافي لم يتم الإبلاغ عنه من عملية احتيال للخروج من العملة المشفرة في أكتوبر 2018 أثناء محاولته إخفاء مشاركته في عملية الاحتيال؛ و،
(و) تم تداول العملات المشفرة والنقد والمعادن الثمينة على نطاق واسع في عامي 2017 و2018 لإخفاء دخلها غير المُعلن عنه.
لم ينكر المعاني قيامه بعدة أفعال أدرجتها النيابة، بل واعترف بأنه كان على علم بأن عليه ضريبة المسؤولية، لكنه لا يزال أثيرت ثلاثة دفاعات. أولاً، ادعى المعاني أنه لم يقم بالسلوك المذكور أعلاه للتهرب من الضرائب، ولكن فقط لتجنب التدقيق والتتبع لمستثمري بيرل وأعضاء الشركة وأفراد مجتمع بيرل. ثانيًا، ادعى المعاني أنه لم يستلم الفاتورة الضريبية من شركة Exchange-2، لذلك لم يكن يعرف مقدار الضريبة التي يتعين عليه دفعها، وبالتالي لم يتمكن من دفع الضريبة. ثالثاً: أشار المعاني إلى إصابته بمرض عقلي (جنون) خلال فترة ارتكاب الأفعال المذكورة، وبالتالي لم تكن لديه نية التهرب من الضرائب، ناهيك عن القيام بالأفعال المتعلقة بها بغرض التهرب من الضرائب. ومن المثير للاهتمام أن تفسيره لهذا المرض العقلي هو: بعد إعداد عمليات احتيال ذات صلة، بدأ يشعر بالقلق من انهيار النظام المالي في العالم، لذلك كان يأمل في تجديد اليخت الذي اشتراه بعد تحقيق الربح لإعالة أسرته بعد الأزمة المالية. الأزمة توفير الأمن المالي.
ينص القسم 7201 (IRC §7201) من قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي (IRC) على جريمة التهرب الضريبي الفيدرالي (الجريمة الفيدرالية للتهرب الضريبي)، وهي جناية في الولايات المتحدة ويمكن أن يعاقب عليها بالسجن لمدة تصل إلى 5 سنوات وغرامة قدرها 100000 دولار أمريكي (يمكن تغريم الشركة التي ترتكب هذه الجريمة بما يصل إلى 500000 دولار أمريكي). وأشار القاضي الذي يرأس قضية المعاني إلى أنه إذا أراد المدعي العام إثبات أن المعاني يشكل جريمة التهرب الضريبي، فعليه أن يتبع سابقة قضية الولايات المتحدة ضد جوزيفبيرج، [4] وأن يثبت أن سلوك المعاني يستوفي الثلاثة الرئيسية التالية: العناصر: (1) وجود مبلغ كبير من الديون الضريبية، (2) وجود نية للتهرب من الضرائب، (3) اتخاذ إجراءات إيجابية. وكما ذكرنا أعلاه، فقد اعترف المعاني بثبوت الركن (1)، ورغم إنكاره نيته التهرب الضريبي، إلا أن المعاني قرر عدم الاعتراض على الركن (2). ولذلك، انصب تركيز القضية في نهاية المطاف على العنصر (3)، أي ما إذا كان المعاني قد انخرط في التهرب الضريبي النشط، وكان هذا يتعلق بشكل أساسي بالدفاع الثالث للمعاني.
وقد ردت النيابة دفاع المعاني على شكل مذكرة. ورأى المدعي العام أن أدلة الصحة العقلية يجب أن تخضع لقيود صارمة، وأن أدلة المرض العقلي التي قدمها المعاني هي "أدلة غير جائز تسعى إلى "تبرير" الجريمة"، أي "أدلة غير جائز تسعى إلى "تبرير" الجريمة". جريمة." والسبب هو أنه حتى لو كان المعاني لديه تخيلات ومخاوف بشأن الأزمات المالية ونهاية العالم، فإن مثل هذه المشاكل العقلية لن تتعارض مع دفع ضريبة الدخل، أي أن المعاني يمكن أن يكون مصابًا بهذا النوع من المرض العقلي والنية التهرب من الضرائب في نفس الوقت. وقبلت المحكمة رد الادعاء، بينما استبعدت المحكمة دفاع المعاني. وفي النهاية خلصت المحكمة إلى عدم وجود أي دليل أو تفسير يمكن أن يساعد المعاني على الإفلات من تهمة التهرب الضريبي، وبالطبع لم تحدد هذه المسودة النتيجة المحددة للمحاكمة، وسيتم الإعلان عن الحجج والحجج التفصيلية بعد الجلسة الرسمية. تم تحرير وثيقة الحكم.
بشكل عام، أثناء محاكمة قضية المعاني، لم تكن هناك مواجهة شرسة للآراء، ولم تكن هناك صعوبات نظرية يصعب الفصل فيها، ولم تكن هناك وقائع غامضة في القضية، بل تركز الخلاف حول الجرائم التقليدية ومن حيث الحكم على العناصر الأساسية، فهو لا يعكس بشكل مباشر خصائص جرائم ضريبة العملات المشفرة واتجاه المحاكمات القضائية. ومع ذلك، وبالنظر إلى أن قضية المعاني حدثت في الوقت الذي بدأ فيه جنون الطرح الأولي للعملات الرقمية في التراجع، وكان هناك عدد قليل جدًا من القضايا الجنائية التي تنطوي على فرض ضرائب على العملات المشفرة، فإن القضية لها أهمية تمثيلية ومتطورة معينة في مجال قضايا العملات المشفرة في الولايات المتحدة وحتى في العالم. ستبذل المقالة التالية قصارى جهدي لاستخلاص النظام الضريبي الأمريكي للعملات المشفرة من هذا وسيتم إجراء تحليل موسع مناسب.
التشفير الشرط الأساسي لفرض ضريبة على العملة هو توضيح الطبيعة القانونية للعملات المشفرة، وفي هذا الصدد، تتبنى المنظمات والمؤسسات المختلفة في الولايات المتحدة وجهات نظر مختلفة. على سبيل المثال، تعتبر هيئة الأوراق المالية والبورصة العملات المشفرة بمثابة أوراق مالية، وتعرف لجنة تداول العقود الآجلة للسلع الأمريكية (CFTC) العملات المشفرة كسلع من خلال شرح طبيعة مشتقات العملة المشفرة، وتعرّف مصلحة الضرائب الأمريكية العملات المشفرة على أنها ملكية. نظرًا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية هي السلطة الضريبية، فإن توصيف ولوائح مصلحة الضرائب الأمريكية يجب أن تسود فيما يتعلق بنظام ضريبة العملات المشفرة.
يتمحور نظام ضريبة العملات المشفرة في الولايات المتحدة بشكل أساسي حول ضريبة الدخل وضريبة أرباح رأس المال. وبطبيعة الحال، بشكل عام، تعد ضريبة أرباح رأس المال أيضًا نوعًا من ضريبة الدخل، ولكن غالبًا ما يتم إنشاؤها بشكل منفصل بسبب اعتبارات السياسة التشريعية. . في وقت مبكر من عام 2014، نصت مصلحة الضرائب الأمريكية على قواعد حساب الضرائب للعملات المشفرة في "إرشادات وقواعد المستثمر" (إشعار 2014-21)، مما يتطلب أن تخضع العملات المشفرة لنفس النظام الضريبي مثل الممتلكات. على وجه التحديد، لا يتطلب شراء العملات المشفرة والاحتفاظ بها ضرائب، فيما يتعلق بضريبة الدخل، وتلقي العملات المشفرة من عمليات الإنزال الجوي (AirDrop)، والإقراض المالي اللامركزي (DeFi)، والتعدين، واستلام العملات المشفرة كأجور ومكافآت، وما إلى ذلك، فكلها مطالبة بدفع الدخل. يتم استخدام الضريبة والقيمة السوقية العادلة عند حساب الدخل، فيما يتعلق بضريبة أرباح رأس المال، وتحويل العملة المشفرة إلى عملة قانونية، وإهداء العملة المشفرة، واستخدام العملة المشفرة لشراء السلع والخدمات، ومقايضة العملة المشفرة، وما إلى ذلك، كل ذلك يجب أن يتم دفعه ضريبة أرباح رأس المال وعلى أساس خصم التكاليف، يتم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة اعتمادًا على طول مدة الاحتفاظ. [5]
إلا أن سلوك المعاني في هذه الحالة مميز لأنه قام أيضًا بسك عملات اللؤلؤ قبل بيعها. وغني عن القول أنه يجب دفع ضريبة أرباح رأس المال على عائدات بيع الرموز، لكن مصلحة الضرائب الأمريكية لم تتوصل بعد إلى نتيجة بشأن ما إذا كان ينبغي فرض ضريبة على فعل سك الرموز المميزة. في هذا الصدد، يعتقد بعض الناس أن سك العملات الرقمية والتعدين كلاهما ينشئان أصولًا رقمية جديدة من خلال الحساب، لذا يجب أيضًا فرض ضريبة على الدخل الناتج عن سك العملات الرقمية. تعتقد هذه المقالة أن ما إذا كانت العملات الرمزية التي تم الحصول عليها من سك العملة هي دخل خاضع للضريبة يجب أن يعتمد على سيولة السوق، وعندما يكون هناك نقص في السيولة، يصعب تحديد القيمة الحقيقية للعملات، وبطبيعة الحال لا يمكن تحديد الدخل. إصدار الرموز لفترة من الوقت، الرموز التي تم سكها بشكل مخالف للوائح لاحقًا، نظرًا لأن سوق العملات الرمزية كان لديه بالفعل درجة معينة من السيولة في ذلك الوقت، فإن قيمة هذه الرموز المميزة الجديدة واضحة نسبيًا، وهي تنتمي إلى دخل المعاني ويجب أن تكون تخضع للضريبة.
تم ذكر العناصر الأساسية الثلاثة لجريمة التهرب الضريبي الفيدرالية الأمريكية أعلاه. تبدو هذه العناصر الثلاثة بسيطة، ولكنها في الواقع، بعد استكمالها وتحسينها بالعديد من السوابق القضائية، أصبحت هذه العناصر الثلاثة ذات دلالة غنية نسبيًا، ولم يتم ذكر بعضها في مشروع حكم المحكمة في هذه القضية، ولكنها حاسمة لفهم هذه القضية.
يتطلب العنصر (1) وجود دين ضريبي كبير (كبير)، أي أن مبلغ الضريبة الفعلي الذي يدفعه دافع الضريبة بعيد عما يجب أن يدفعه. وفي هذا الصدد، هناك ثلاث نقاط جديرة بالملاحظة. أولا، يعتمد التزام ضريبة الدخل للولايات المتحدة على السنة، أي أن الالتزام الضريبي لكل سنة مستقل، فإذا كان لدى دافع الضرائب دخل خاضع للضريبة في ثلاث سنوات ضريبية وارتكب التهرب الضريبي، فسيتم معاقبة دافع الضرائب تم توجيه ثلاث تهم بدلاً من واحدة، وبالتالي لم يكن من الممكن الجمع بين مبالغ التهرب الضريبي لمدة ثلاث سنوات. ومن هذا المنظور، ربما يكون المعاني مذنبًا بالتهرب الضريبي الفيدرالي مرة واحدة في عام 2017 ومرة في عام 2018. ثانيا، لا يحتاج المدعون العامون في جرائم التهرب الضريبي الفيدرالي (الحكومة الفيدرالية الأمريكية عادة) إلى تقديم أدلة لإثبات المبلغ المحدد للضريبة التي تهرب منها المدعى عليه، لأن الغرض من فرض العقوبات على التهرب الضريبي ليس استرداد مبلغ محدد من الضرائب. الضريبية ولكن لمعاقبة التهرب الضريبي والمدفوعات ومخالفات النظام الضريبي. أما بالنسبة لكيفية تحديد ما إذا كان المبلغ غير الدقيق هو "مبلغ كبير"، فإن السوابق القضائية في الولايات المتحدة لم تضع معيارًا مطلقًا أو تستخدم صيغة محددة. وبدلاً من ذلك، غالبًا ما يكون الأمر متروكًا لهيئة المحلفين لتقرير ما إذا كان مبلغ الضريبة المتهرب منه هو " مبلغ كبير" بناء على الظروف المحددة. . [6] من خلال فهم ذلك، يمكنك أن تفهم لماذا في مشروع الحكم المذكور أعلاه، لم يقم القاضي أو النيابة العامة أو المعاني بالتحقيق أو الاعتراض على مبلغ الضريبة. ثالثا، كما ذكرنا أعلاه، لا يؤثر مصدر الدخل على خضوعها للضريبة. كما يقع الدخل غير القانوني مثل الاحتيال ضمن نطاق ضريبة الدخل. [7] لذلك، وبغض النظر عن نتيجة قضية الاحتيال في الأوراق المالية ضد هيئة الأوراق المالية والبورصات ضد شركة المعاني، فإن قضية التهرب الضريبي الخاصة بشركة المعاني لن تتأثر.
العنصر (2) يشترط أن يكون لدى المدعى عليه نية ارتكاب التهرب الضريبي، وهناك معايير عديدة لكيفية تحديد "النية". أولا، "الدافع الخير" لا يمكن أن يبرر "القصد"، وليس على المدعي أن يثبت أن هناك دافعا شريرا أو سلبيا وراء "القصد". "القصد" لا يحتاج إلا إلى أن يكون طوعيا ومتعمدا (يكفي أن يكون عمداً) الإخلال بالتزام قانوني معروف. [8] ثانيًا، يجب أيضًا الاعتراف بالجهل المتعمد على أنه متعمد. ويعني ما يسمى بالجهل المتعمد أن دافعي الضرائب يعرفون أنهم ليسوا على علم باللوائح الضريبية ذات الصلة، ولكنهم ما زالوا يقدمون الإقرارات الضريبية في هذه الحالة من الجهل. ومع ذلك، هناك استثناءات لهذا الوضع، فعندما يكون قانون الضرائب نفسه غير واضح وعرضة للغموض، يمكن استخدام الجهل وسوء الفهم للقانون كدفاعات صحيحة. [9] وأخيرًا، يمكن أيضًا أن يكون تراجع قوة الإرادة أو فقدانها دفاعًا صحيحًا، بشرط أن يكون هناك ارتباط مباشر بين مشكلة قوة الإرادة هذه والسلوك الإجرامي، وإلا، كما دفع المدعي العام في هذه القضية، بعض المشكلات العقلية التي ليس لها أي شيء. فيما يتعلق بدفع الضرائب، فإن المرض لا يبرر التهرب الضريبي.
يتطلب العنصر (3) وجود سلوك فاعل لغرض التهرب الضريبي، وهذا النوع من السلوك له شكلين رئيسيين: التهرب من الربط والتهرب من الدفع، ويشير الأول إلى الإغفال، أو عدم الإبلاغ من الدخل أو الإفراط في الإبلاغ عن الاستقطاعات، ويشير الأخير إلى إخفاء الممتلكات لتجنب الضرائب بعد استكمال التقييمات الضريبية، وعدم دفع الضرائب ببساطة ليس هدفا لجرائم التهرب الضريبي الفيدرالية. ما فعله المعاني هو التهرب من التقييم، وهو أيضًا سلوك التهرب الضريبي الأكثر شيوعًا. إذا لم يقدم المعاني إقرارات ضريبية كاذبة، ويعمل ويتاجر بشكل مجهول بعد بيع الرموز، لكنه رفض دفع الضرائب، فسيكون الأمر على الأكثر متهم بتهمة جنحة الفشل المتعمد في دفع الضرائب بموجب القسم 2703 من لجنة الإنقاذ الدولية، بدلاً من تهمة جناية التهرب الضريبي الفيدرالي.
لا يوجد محتوى منفصل للإبلاغ وإجراءات إعداد التقارير لضرائب العملات المشفرة في الولايات المتحدة، ولا تزال التقارير ذات الصلة ضمن الدخل يتم تنفيذها في إطار ضريبة أرباح رأس المال، ومع ذلك، أصبحت متطلبات مصلحة الضرائب الأمريكية للإقرارات الضريبية للعملات المشفرة صارمة ودقيقة بشكل متزايد، كما يتزايد التنفيذ والإشراف، وهذا يعكس وجهات النظر المباشرة وغير المباشرة. يشير ما يسمى بالمنظور المباشر إلى قيام مصلحة الضرائب الأمريكية بزيادة تحصيل الضرائب وإدارتها على متداولي العملات المشفرة. على سبيل المثال، بدءًا من عام 2020، بدأ النموذج الضريبي 1040 الخاص بمصلحة الضرائب الأمريكية يتضمن أسئلة مثل "هل تلقيت أو بعت أو أرسلت أو تداولت أو حصلت بأي طريقة أخرى على أي مصلحة مالية في أي عملة افتراضية خلال عام 2021؟" على سبيل المثال، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بزيادة الميزانيات ذات الصلة واستثمرت المزيد من القوى العاملة والموارد المالية لتحسين التنفيذ ضد تجار العملات المشفرة. وكمثال آخر، مع دخول اللوائح الجديدة حيز التنفيذ في عام 2024، سيكون الأشخاص الذين يتلقون ما يزيد عن 10000 دولار من العملات المشفرة في المعاملات أو العمليات ملزمين بإبلاغ مصلحة الضرائب الأمريكية. من منظور غير مباشر، تحصل مصلحة الضرائب بشكل أساسي على المعلومات المتعلقة بالضرائب من خلال الضغط من البورصات المركزية (CEX). نظرًا لأنه يجب إكمال التحقق من KYC بعد التسجيل في CEX قبل إجراء المعاملات، حتى إذا لم يقم دافعو الضرائب بملء المعلومات الضريبية الخاصة بمعاملات العملة المشفرة بشكل نشط، فإن CEX ستوفر بشكل غير مباشر معاملات العملة المشفرة للمستخدمين إلى مصلحة الضرائب من خلال نماذج 1099 وغيرها من النماذج عند ملء بياناتها. النماذج الضريبية السنوية. بالإضافة إلى ذلك، تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية بالفعل تقنية تحليل blockchain لتتبع معلومات المعاملات ذات الصلة، وإذا تفاعل العنوان ذو الصلة مع بعض البورصات المركزية، فقد يتم أيضًا التقاط معلومات المالك والحالة الضريبية.
على وجه التحديد، عند الإعلان عن ضرائب العملة المشفرة، قد يحتاج دافعو الضرائب إلى ملء النموذج التالي:
بالإضافة إلى ذلك، قد يتلقى دافعو الضرائب أيضًا النماذج 1099-K أو 1099-MISC أو 1099-B من بورصة CEX، اعتمادًا على البورصة. ومع ذلك، لا يتم استخدام 1099-K للإبلاغ عن الحالة الضريبية للمعاملات الشخصية مثل النماذج المذكورة أعلاه، ولكنه يستخدم فقط لتزويد مصلحة الضرائب بمعلومات المعاملة، كما هو الحال في نماذج 1099-MISC و1099-B. ومع ذلك، فإن هذه النماذج الثلاثة ليست مناسبة تمامًا لمعاملات العملات المشفرة، لذا تخطط مصلحة الضرائب الأمريكية لإطلاق نموذج 1099-DA الذي يكون أكثر واقعية لمعاملات العملات المشفرة.
في تناقض حاد مع التطور القوي والسريع للعملات المشفرة، هناك نظام قانوني متأخر نسبيًا ويفتقر إلى النظام القانوني، خاصة فيما يتعلق بالاحتيال والقضايا الضريبية في معاملات العملات المشفرة، لم تقم البلدان في جميع أنحاء العالم، بما في ذلك الولايات المتحدة، بتشكيل خطة تنظيمية سليمة بعد. تتضمن قضية المعاني الاحتيال المدني في الأوراق المالية والجرائم الضريبية الجنائية. فالأول يضر بالحقوق والمصالح المشروعة للمستثمرين، في حين يضر الأخير بالإيرادات المالية الوطنية. تركز هذه المقالة على جريمة التهرب الضريبي الفيدرالية الأمريكية المتضمنة في قضية المعاني، وتحلل عناصر جريمة التهرب الضريبي، كما تحلل النظام الضريبي للعملات المشفرة في الولايات المتحدة ومتطلبات الإبلاغ المحددة الخاصة به، ومع ذلك، فهو محدود بسبب التعقيد والضرائب الامتثال لمجال العملة المشفرة. نظرًا للطبيعة المهنية للعمل، لا يمكن لهذه المقالة سوى تحديد النقاط الرئيسية للتوسع فيها. أما بالنسبة لمزيد من القضايا النظرية والعملية حول فرض الضرائب على معاملات العملة المشفرة، فسوف نتركها لمناقشتها في مقال آخر المادة في المستقبل.
[1] انظر مور ضد الولايات المتحدة، 412 F2d 974, 978 (5th Cir. 1969). انظر أيضًا الولايات المتحدة ضد رايت، 798 Fed. Appx. 849, 857 (6th Cir. 2019).
[2] راجع مصلحة الضرائب الأمريكية. (2023، 31 أكتوبر ). الحكم على مؤسس العملة المشفرة "برونو بلوك" بالسجن لمدة أربع سنوات. تم الاسترجاع في 4 فبراير 2024، من https://www.irs.gov/compliance/criminal-investigation/cryptocurrency-founder-bruno-block-sentenced-to- أربع سنوات في السجن.
[3] انظر الولايات المتحدة الأمريكية، ضد أمير المعاني، 131 A. F. T. R. 2d 2023 -1308 (20 س.م. 661 (سم)).
[4] انظر قضية الولايات المتحدة ضد جوزيفبيرج، 562 F.3d 478, 488 (2d Cir. 2009).
[5] راجع نظرة عامة على نظام التشفير الأمريكي | بواسطة TaxDAO | CoinTime. (بدون تاريخ).Cointime.https://cn.cointime.ai/news/mei-guo-jia-mi-shui-zhi-du-gai-lan-35353
[6] انظر قضية الولايات المتحدة ضد كننغهام، 723 F2d 217، 230–231 (2d Cir. 1983)، cert. مرفوض، 466 US 951 (1984).
[7] انظر الولايات المتحدة ضد ستافوف، 260 الولايات المتحدة 477، 480 (1923). انظر أيضًا الولايات المتحدة ضد مولر، 74 F3d 1152 ، 1155 (11th Cir. 1996).
[8] انظر الولايات المتحدة ضد فيبس، 595 F3d 243, 247 (الخامس) Cir. . 2010)
[9] انظر قضية كونالي ضد شركة الإنشاءات العامة، 269 الولايات المتحدة 385، 391 (1926)؛ ماكبويل ضد الولايات المتحدة، 283 الولايات المتحدة 25، 27 (1931).
حصل فرع Crypto.com في دبي على الموافقة التشغيلية الكاملة، مما يمثل علامة فارقة في خدمة المستثمرين من المؤسسات. تستمر البيئة الصديقة للعملات المشفرة في دولة الإمارات العربية المتحدة في جذب الشركات، مما يجعل دبي مركزًا عالميًا للعملات المشفرة.
Weiliangيسمح ترخيصه لشركة Crypto.com بتوسيع عروض منتجاتها في سوق المملكة المتحدة.
Alexتتكيف الشركة مع سياسة خفض التكاليف الصارمة للعودة إلى الربحية في عام 2023.
Beincryptoمصدقة من قبل مجموعة Mazars ، يمكن للمستخدمين التحقق من أن أصول التشفير الخاصة بهم مدعومة بالكامل (1: 1) على منصتنا
Othersتستثمر شركات Crypto.com و Binance ذات الوزن الثقيل في تبادل العملات المشفرة مئات الملايين من الدولارات الأمريكية في فرنسا.
BitcoinistKyle Klemmer ينضم إلى Mech.com كمدير للعمليات ، ليحضر 15 عامًا من الشركات الناشئة النامية والتشغيلية لشركات Fortune 500. كايل بسرعة ...
Bitcoinistتلقت أول بورصة للعملات المشفرة على الهاتف المحمول مؤخرًا موافقات تنظيمية للعمل في اليونان وسنغافورة ودبي.
Cointelegraphنظرًا لأن حمام الدم المستمر في العملة المشفرة أدى إلى جلب العديد من الشركات الموجهة نحو العملات المشفرة على وشك الانهيار ، فإن المشاعر العامة تشير إلى ...
Bitcoinist1 يوليو ، 2022 ، دبي ، الإمارات العربية المتحدة: يسر بورصة العملات المشفرة العالمية ، XT.com ، أن تعلن عن توسعها في تقديم الرمز المميز وقائمة ...
Bitcoinistسيكون Blockchain .com هو ثاني تبادل تشفير يتم طرحه للجمهور في الولايات المتحدة إذا كان بإمكانه إجراء اكتتاب عام أولي قبل Binance .US.
Cointelegraph