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IRSのガイダンスにより、NFTは他のデジタル資産よりも高い税率にさらされる可能性があります

2023/03/30 10:05

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米国内国歳入庁は、代替不可能なトークン (NFT) の課税規則を策定するための最初の正式な措置を講じました。他のデジタル資産と証券に適用される 20%。 3月21日通知 2023-27 代理店は、収集可能な資産 (BoredApe Yacht club や Crypto Punks シリーズなどのアートワーク) と非収集品 (イベントチケット)、および場合によっては両方を表すことができる NFT の特定の規則を発行するつもりである.

この通知は、NFT 課税のガイドラインを策定するための IRS による最初の正式な試みを示しています。これまで納税者は、NFT 取引の財産に適用される一般規則を適用してきました。IRS 通知 2014-21 2014 年に発行された。この通知は、行政府、連邦政府機関、および議会の一部のメンバーによる、デジタル資産業界に対する宣言されていない場合でも目に見えるキャンペーンの一環としても行われます。

重要な概念

NFTとは何ですか？

IRS によると、「NFT は、分散型台帳技術を使用して記録される一意のデジタル識別子であり、関連する権利または資産の信頼性と所有権を証明するために使用される可能性があります」。

NFT には次の 2 種類があります。デジタル画像、デジタル音楽、デジタルトレーディングカード、デジタルスポーツモーメントなどのデジタルファイルに対する権利をユーザーに付与する NFT と、非 - チケット制イベントに参加する権利や物理的アイテムの所有権を証明する権利などのデジタルファイル。

NFT 税務処理

セクション§408(m)(2) 米国税法では、収集品を次のように定義しています。

あらゆる芸術作品
ラグやアンティーク
金属または宝石
切手または硬貨
アルコール飲料
財務長官によって指定されたその他の有形の動産

現在のIRS慣行の下でのNFTの課税は、それが表す資産によって異なります。当局はこれを「ルックスルー分析」と呼び、新しいガイダンスが発行されるまで、申告者が税務上の影響を判断する際にそれを使用することを奨励しています。たとえば、NFT で表される宝石は収集価値がありますが、メタバースで土地を開発する権利はそうではありません。

グッズ対。収集不可

ステータスは、税率とレポート要件にとって重要です。収集品として分類された NFT から生じた長期キャピタルゲインは、他の資本資産の 20% を上回る 28% の税率の対象となる可能性があります。さらに、コレクタブル NFT の売上は、フォーム 8949 、列 (f) にコード「C」を付けて、通常の資本資産ではなく収集品であることを IRS に示します。

NFT保有者への影響

通知における IRS の分析は、NFT の一般的な税効果について考える際に役立ちますが、このトピックにはあいまいさがまったくないわけではありません。たとえば、「任意の芸術作品」を表す NFT は、技術的には §408(m)(2)(A) に基づく収集品となる可能性があります。残念ながら、このフレーズは解釈の対象となり、税務処理に矛盾をもたらす可能性があります。また、より具体的な規則が IRS によって公開されるまで、NFT が税務目的で回収可能かどうかを判断する負担は、取引所が提供する情報が不足しているため、仮想通貨活動の報告にすでに苦労している納税者にかかっています。

さらに、一部の NFT には、収集可能なコンポーネントと収集不可能なコンポーネントの両方が含まれる場合があります。貴重なデジタルアート (収集可能なコンポーネント) とイベントへのアクセス (非収集可能なコンポーネント) への権利を与える NFT について考えてみてください。これらのハイブリッド NFT では、より高い 28% の税率と 20% の税率が適用される部分の価値を決定するなど、さらに高度なルックスルー分析が必要になる場合があります。これらのケースは、平均的な納税者の暗号申告をさらに複雑にします。

この通知には、「財務省と IRS は、デジタルファイルが『芸術作品』を構成する範囲を検討している」と記載されています。通知に記載されている質問に対するフィードバックは、規制当局が「あらゆる芸術作品」を定義する方法にも影響を与えます。 Bored Ape Yacht clubやCrypto Punksのような人気のあるNFTコレクションは、IRSがパブリックコメントでそれに対する確固たる議論を聞かない限り、収集可能なアートワークとして分類される可能性があります.この場合、これらの NFT の保有者は、売却時により高い長期キャピタルゲイン税率の対象となる可能性があります。

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