米IRSの新たな規制：暗号通貨とステーブルコインの取引は税務申告の対象となり、取引行動は分散型金融（DeFi）代替にシフトする？どのような影響があるのでしょうか？

近年、ビットコイン、イーサリアム、USDT、NFTなどのデジタル資産の人気が急上昇し、その投資の可能性が世界的に注目され、規制の枠組みに関する議論が巻き起こっている。

しかし、デジタル資産の急速な台頭は、その匿名性と国境を越える性質から、税務当局に大きな課題を突きつけている。逼迫した財政状況や、米国連邦裁判所がバイナンスに課した巨額の罰金のような最近の規制措置によって悪化しており、税の透明性とコンプライアンスの問題は特に困難である。

こうした問題に対処し、歳入を増やすため、米国議会は2021年にインフラ投資・雇用法を可決し、内国歳入法を改正してデジタル資産取引に関する新たな報告義務を盛り込んだ。この規制の下、金融機関やブローカーは、各デジタル資産取引について、総売上高や調整後ベーシスを含む詳細な取引情報を報告しなければならない。

コインライブ この改正法案の主な内容を明確に理解できるように、報告書全体を整理し、3つの部分に要約した：

1.デジタル資産の定義

範囲の定義新規制は、分散型台帳に記録された価値の表象としてデジタル資産を広範に定義しており、以下の種類を含むがこれに限定されない：

• ビットコインやイーサリアムなどの暗号通貨は、主に決済や投資に使われている。

• USDTやUSDCのようなステーブルコインは、米ドルなどの不換紙幣にペッグされており、取引や支払いのために安定した価値を維持するように設計されている。

• デジタルアート、コレクターズアイテム、ゲームなどで使用され、それぞれがユニークな資産を表すNon-fungibleトークン（NFT）は、アート、音楽、ゲームなどの分野で広く使用されている。

ホスティングされていないウォレットと関連するホスティングされていないソフトウェアに関する規則はまだ確定していない。国税庁は、これらのツールはブローカーとみなされる可能性があり、具体的な規制は後に決定されるとしている。

また、デジタル資産の定義は上記の種類に限定されるものではなく、類似の技術を用いて記録された資産もこのカテゴリーに含めることができると規定されている。つまり、これらの資産がオンチェーンであろうとオフチェーンであろうと、価値をデジタルで表現するものである限り、報告する必要があるということだ。(免除タイプを除く）

II.報告要件

1.主な要件新規制は、ブローカーおよび金融機関に対し、各デジタル資産取引の収益（総収入）およびこれらの資産の購入費用（調整後ベース）を含む、各デジタル資産取引に関する詳細な情報を報告することを義務付けている。

2.報告内容：金融機関及びブローカーは、以下を含む各デジタル資産取引の包括的な詳細を報告しなければならない：

• 取引日：取引の具体的な日付。

• 取引金額：取引の総額。

• 資産の種類：関係するデジタル資産の種類（ビットコイン、イーサリアム、USDT、NFTなど）。

• 調整後ベース：デジタル資産の最初の購入価格を、利得または損失を計算するために調整したもの。

• 取引相手の情報：透明性とトレーサビリティを確保するための取引当事者双方の詳細。

3.適用除外ステーブルコインとNFTs ステーブルコインとNFTsについては、特定の種類の取引について特別な報告方法が検討されます：

• ステーブルコイン：USDTやUSDCのようなステーブルコインは通常、米ドルのような不換紙幣にペッグされ、比較的安定した価値を持つ。規制要件によると、ステーブルコイン取引も報告する必要があるが、ブローカーの負担を軽減するため、ステーブルコイン取引の種類によっては報告方法が簡素化されている場合がある。例えば、頻繁に行われる少額取引の場合、各取引の詳細な報告の代わりに集計報告を使用することができる。

• NFT：非金銭的トークン（Non-fungible tokens：NFTs）は、デジタル・アート作品や収集品など、ユニークなデジタル資産です。ほとんどのNFT取引も報告が必要ですが、規制は特定の低価値NFT取引を考慮し、報告要件の簡素化や免除を定めている場合があります。例えば、価値の低いデジタル収集品を売買するだけであれば、価値の高い取引ほど詳細に報告する必要はないかもしれません。

一般的に、今回の法案改正は、デジタル資産取引の透明性を高め、誰もが規定に従って納税できるようにするためのものである。税収を増やすことが目的だが、誰もが申告しやすいように利便性も考慮されている。例えば、少額の取引については、煩雑な業務に悩まされることを避けるため、申告の必要がないものもある。

III.規則の実施日

1.発効日：新規則は連邦官報に掲載されてから60日後に発効する。特定の規定の発効日は異なる場合があり、いくつかの段階に分けられる：

• 2023年12月31日以降：新たな報告基準への準拠を要求する初期コンプライアンス段階が始まる。

• 2025年の運用コンプライアンス：システムのアップグレード、従業員研修、包括的な報告手順など、2025年までに完全な運用遵守が求められる。

• 2026年のベーシス・トラッキング：正確な税務申告を確実にするため、取引のベーシス（当初の購入価格と調整額）のトラッキングとレポーティングを強化する。

2.準備規制を遵守するために、ステークホルダーは以下を行う必要がある：

• システムおよびプロセスを更新し、必要な取引の詳細を記録・報告する。

• 新しい規制要件や報告手順について従業員を教育する。

• 新しい報告基準を満たすために、必要に応じてコンプライアンス方針を見直し、調整する。

• 変更点を顧客に伝え、理解と遵守を確認する。

• 報告義務を監督・管理し、法的リスクを最小限に抑え、変化する規制環境の中で競争力を維持するために、コンプライアンスチームを設立する。

このような準備を通じて、関連する実務家や機関は、新規制が施行される前に十分な準備を整えることができ、規制施行後のすべての新しい報告要件へのスムーズな遵守を確保することができる。これは法的リスクを回避するだけでなく、企業が新たな規制環境においてコンプライアンスと競争力を維持することを確実にする。

英国の税務規制政策

税務分野における暗号資産の発展は、その複雑性と多様性を示し、税務管理に新たな課題と要件をもたらしている。世界のフィンテック分野における重要な国の1つとして、英国は暗号資産の税務政策において主導的な立法・規制上の役割を発揮している。以下は、英国の暗号資産課税の基礎、現状、今後の発展についての分析である：

英国の税金は歳入関税庁（HMRC）が管理しており、主に所得税、キャピタルゲイン税、法人所得税、付加価値税などがある。所得税とキャピタルゲイン税は所得やキャピタルゲインのレベルに応じて課税され、付加価値税は商品やサービスの付加価値に対して課税される間接税である。

英国暗号資産課税の歴史を振り返る

予備調査（2014年～2018年）：HMRCは2014年に最初の暗号資産税ガイダンスを発行し、暗号資産を既存の税制枠組みに組み込んだ。2018年に暗号資産タスクフォースが設立され、さらなる調査と政策策定が行われた。

ルールの精緻化（2019-2021年）：HMRCは、企業活動、マイニング、ステーキングなど、さまざまなタイプの暗号資産（ユーティリティ・トークン、セキュリティ・トークンなど）に対する具体的なルールを定めた税務ガイダンスをいくつか発表している。

DeFiへの対応（2022年から現在まで）：HMRCは、分散型金融（DeFi）に焦点を当てた第5回税務ガイダンスを発表し、2022年と2023年に、DeFiの貸付とステーキング活動に対する課税をさらに規制するための協議文書を発表した。

英国は、暗号資産を所得税とキャピタルゲイン税の範囲に含めるために、既存の税制の枠組みを採用している。つまり、納税者は自身の状況に応じて暗号資産から得た所得と利益を計算・申告し、対応する税率と免税を適用する必要がある。

今後DeFi税制のさらなる改善

英国政府は現在、DeFiの複雑性と多様性に対応するため、DeFiに関する税制の枠組みの改善に取り組んでいる。提案されている改革には、DeFi取引を現先取引として扱い、同じ暗号資産に対する二重課税の問題を解消する一方、納税者の記録保持と報告負担を簡素化することが含まれている。これらの措置は、公正な競争環境を維持し、暗号資産市場の健全な発展を促進することを目的としている。