UAE、暗号通貨取引の付加価値税免除を発表 主な政策的メリット

著者：遅れるのは風と月

中東の暗号通貨市場は、UAE政府が暗号通貨の送金と変換に対する付加価値税（VAT）の免除を正式に発表したことで、大きな前向きな変化を遂げました。企業の納税義務を再定義するだけでなく、同国を世界有数のデジタル資産フレンドリーな地域へとさらに押し上げます。

Bitcoin.comによると、UAEの連邦税務当局（FTA）は10月2日、付加価値税に関する2017年連邦政令第8号の施行規則に重要な修正を加えた。2024年の閣議決定第100号に従って2024年11月15日に施行されるこの変更は、主要なVAT規定を明確にすることを目的としている。

最も大きな影響を与える分野の1つは、仮想資産です。仮想資産の定義、免税措置、ビジネスへの影響などです。仮想資産を取引する企業は、これらの改正がVATの義務や前段階税（input tax rebate）の立場にどのような影響を与えるかを十分に評価する必要があります。

第42条では、仮想資産の所有権移転や転換を含め、仮想資産に関する特定の活動がVAT免除の対象となります。仮想資産とは、暗号通貨がその代表例である「デジタルで取引または変換され、投資目的に使用できる価値のデジタル表現」と定義されており、法定通貨や金融証券のデジタル表現は除外されています。

仮想資産の取引に対する免除は2018年1月1日から遡及的に発効したため、企業は同日以降のVAT申告を再分析する必要が生じる可能性がある。さらに、これらの取引に関与する企業は、以前の申告を修正するために自主的な開示を提出する必要があるかもしれません。これらの変更は、デジタルおよび暗号通貨関連取引に対するUAEの課税における重要な転換を意味します。

UAEでは仮想資産を「デジタルで取引または変換でき、投資目的に使用できる価値の表象」と定義しているが、この定義には不換紙幣や金融証券は含まれない。

PwCは、仮想資産に関わる企業に対し、遡及的なVATのポジションを慎重に見直し、新しい規則に照らして税務申告を調整するようアドバイスしています。さらに、企業はコンプライアンスと税務の最適化を確実にするために、前段階税（input tax）の回収に特に注意を払う必要があります。

UAEの税務サービス会社であるFinanshelsは、UAEのインプットVAT回収の仕組みの下では、登録企業は適格な事業経費に対して支払ったVATを申告することができ、これはひいては税の最適化につながると述べています。PwCはさらに、過去の税務申告を修正するには、コンプライアンスを確保するために仮想資産会社による自発的な開示が必要になる可能性があると付け加えた。

付加価値税の免除以外にも、UAEの仮想資産分野における規制の枠組みは強化されています。

9月9日、ドバイの仮想資産規制庁（VARA）とUAEの連邦証券商品庁（SCA）は、仮想資産サービスプロバイダー（VASP）を共同で規制するための協力協定を締結した。

この協定に基づき、VARAの認可を希望するドバイで活動するVASPは、SCAに登録することで、UAE市場全体で事業をさらに拡大することができます。

さらに、VARAは暗号通貨マーケティング活動の規制も強化しています。

9月26日以降、デジタル資産への投資を促進するすべての企業は、「仮想資産はその価値のすべてまたは一部を失う可能性があり、極端な変動に左右される」ことを投資家に喚起するため、マーケティング資料に目立つリスク警告を含めることが義務付けられました。