멕시코 암호화폐 세금 제도 및 규제 프론티어 역학 분석

저자: TaxDAO

1. 소개

미국 멕시코(스페인어: Estados Unidos Mexicanos, 영어: United Mexican States) 또는 줄여서 "멕시코"는 라틴 아메리카의 경제 강국이자 세계 최고의 광산 생산국입니다. '라는 뜻의 멕시코는 라틴 아메리카의 경제 대국이자 세계의 중요한 광산 생산국입니다. 멕시코는 아르헨티나, 베네수엘라 등 다른 국가들처럼 초인플레이션 위기를 겪지는 않았지만 금융 산업은 오랫동안 외국인 투자자들이 독점해왔고, 전통적인 은행들은 목표 고객의 침몰을 깨닫지 못해 많은 개인 신용 수요를 충족시키기 어려웠습니다. 핀테크의 발전과 함께 멕시코에서는 암호화폐의 금융 기능이 탐구되었고, 멕시코는 블록체인과 암호화폐를 가장 많이 사용하는 라틴 아메리카 국가 중 하나가 되었습니다. 금융은 멕시코에서 암호화폐의 발전을 이끄는 핵심 요소이며, 멕시코의 암호화폐 세금 제도 역시 금융 규제와 불가분의 관계에 있습니다. 본 보고서에서는 멕시코의 암호자산 규제 및 과세제도를 기본 조세제도, 암호화폐 규제 정책, 암호화폐 과세제도, 암호자산 과세제도 요약 및 전망 등 네 가지 측면에서 분석하고 향후 발전 방향을 예측해보고자 한다.

2. 멕시코의 기본 조세제도 개요

2.1 멕시코의 조세제도

멕시코 헌법의 규정에 따라 연방정부와 주(시) 정부가 조세 부과권을 가지고 있으며, 연방과 지방 차원의 2단계 조세체계로 운영되고 있다. 지방 정부에는 주정부와 시정부가 포함되며, 연방 정부는 주요 국내 세금, 특히 어떤 수준의 지방 정부도 부과할 권한이 없는 법인 소득세를 부과할 수 있는 권한을 누리고 있습니다.

멕시코 연방 정부는 소득세와 부가가치세를 주축으로 하는 복합세 구조를 채택하고 있으며, 현행 조세 체계에 포함된 주요 세금은 소득세(법인세, 개인소득세, 양도소득세 포함), 부가가치세, 재산세(최저 자산 기반 세금), 수출입 관세, 급여세(주로 임금, 사회보장, 근로자 주택 기금에 대한 세금 포함) 등입니다, 사회 보장 및 근로자 주택 기금). 또한 연방세에는 광물 자원에 대한 세금과 주류, 담배, 휘발유, 통신 서비스 및 자동차에 대한 소비세와 같은 특정 상품 및 서비스에 대한 세금이 포함됩니다.

주 및 지방 정부를 포함한 지방 정부는 부동산세, 급여세(주로 고용주에게 부과), 부동산 거래세, 사업 자산세, 재산권 등록, 사업 면허 발급 등에 대한 각종 수수료 등의 세금을 부과할 권한이 있습니다.

2.2.1 소득세

멕시코 연방세법에 정의된 대로 멕시코 과세 거주 기업은 주요 사업 관리 장소 또는 유효 관리 장소가 멕시코에 있는 법인을 말합니다. 조세 조약에서 멕시코는 일반적으로 OECD 모델에 정의된 거주자 기업의 개념을 따릅니다. 따라서 조세 조약의 맥락에서 거주 기업은 위치, 거주지, 관리 장소, 설립 장소(멕시코와의 조세 조약) 또는 기타 유사한 조건에 따라 해당 국가의 법률에 따라 해당 국가에서 과세되는 자를 의미합니다. 단, 해당 국가에서 발생한 소득에 대해서만 과세되는 개인은 포함되지 않습니다. 원칙적으로 법인이 멕시코 과세 거주자 기업의 정의를 충족하지 않는 경우 멕시코 비거주 기업으로 간주됩니다. 법인 소득세는 멕시코에서 사업 활동을 수행하는 기업 및 회사 등의 법인에 부과됩니다. 멕시코에 고정사업장이 있는 멕시코 비거주 기업은 고정사업장에 귀속되는 소득과 멕시코 원천 소득에 대해 멕시코 법인소득세가 부과되는 반면, 멕시코에 고정사업장이 없는 비거주 기업은 멕시코 원천 소득에 대해서만 멕시코 법인소득세가 부과되며, 비거주 기업은 부동산 및 주식 매각을 제외한 총 소득의 종류에 따라 세율이 다르게 적용(공제 없음)됩니다. 그러나 부동산 및 주식 매각으로 인한 과세 대상 순이익과 단기 건설, 설치 및 이와 유사한 작업으로 인한 소득은 더 높은 세율로 과세됩니다. 특정 상황에서 해당 회사가 소득세 목적으로 멕시코에 영구 사업장 또는 고정 사업장이 있는 것으로 인정되는 경우, 인정 시점부터 멕시코 내 거주 기업에 대한 세금 규정을 따르며 멕시코에 등록된 외국 회사의 지사와 동일한 방식으로 과세됩니다. 고정 자산, 주식 및 부동산 매각으로 발생하는 자본 이득은 경상 소득으로 간주되며 법인 소득세가 부과됩니다. 멕시코 법은 부동산, 주식 및 기타 고정 자산의 매각으로 인한 이익을 인플레이션에 연동할 수 있도록 허용하고 있습니다.

멕시코 연방 세법에 따라 멕시코에 개인 영주권을 가진 사람은 멕시코 거주자로 간주되며, 해외에 개인 영주권을 가지고 있는 경우 납세자 지위를 결정하는 주요 요소는 유형 이익의 중심지가 어디인지에 따라 결정됩니다. 멕시코는 두 가지 경우에 중요한 이해관계의 중심지입니다: 개인이 한 해 동안 멕시코에서 총 소득의 50% 이상을 받는 경우와 직업 활동의 주된 장소가 멕시코에 있는 경우. 중요한 이해관계의 중심이 멕시코에 있는 경우 개인은 멕시코 거주자로 간주됩니다. 앞의 조건을 충족하지 않는 개인은 비거주자에 해당합니다. 멕시코 거주자는 전 세계 모든 소득에 대해 개인 소득세가 부과되며, 비거주자는 멕시코에 영구 사업장을 두고 사업을 운영하며 소득을 얻거나 멕시코에서 원천 소득이 발생하는 경우 법에 따라 개인 소득세가 부과됩니다. 멕시코에 거주하는 외국인은 멕시코에서 발생한 소득에 대해서만 과세됩니다. 거주자는 의료비, 자선 기부금, 교육비 등의 비용을 과세 대상 소득에서 공제할 수 있지만 비거주자는 공제가 허용되지 않습니다. 2018년 현재 개인 소득세(ISR)의 누진율은 35%로 제한되어 있습니다.

2.2.2 부가가치세(VAT)

멕시코의 부가가치세는 상품 판매 및 서비스 제공, 임대 소득, 상품 및 서비스 수입에서 발생하는 소득에 과세합니다. 적용 세율을 결정할 때 부가가치세 과세 대상 소득이 아닌 사업 소득이 부가가치세 과세 대상 소득과 함께 세율 결정의 기준으로 사용됩니다. 투자 지출의 결과로 전가된 세금은 납세자가 납세 의무를 이행하고 면세 혜택을 누릴 때 다음 과세 연도에 조정되어야 합니다. 새로운 세법에 따라 멕시코와 국경 지역 모두에서 부가가치세의 기본 세율은 16%이며, 이전에 0%의 부가가치세율이 적용되던 일부 품목에 대해서도 16%의 부가가치세가 부과됩니다. 현재 부가가치세가 면제되는 품목에는 농산물, 기본 식료품 및 의약품, 서비스 수출, 노동력 수출이 포함됩니다.

2.2.3 자산세

사업 자산세는 중요한 지방세입니다. 이는 회사 자산 가치의 2%에 부과되는 최소 자산 기반 세금으로, 연방 소득세를 보완하는 세금입니다. 사업 자산세는 주와 연방 지구에서 다양한 세율로 부과됩니다. 이 세금은 개인 및 사업 자산에 적용됩니다. 부동산세의 과세 기준은 부동산 가치 평가를 담당하는 주 토지 등록 위원회와 지방 재정 부서의 평가액을 기준으로 합니다. 부동산 거래세는 주 정부에서 세율을 정하는 주요 지방 정부 세금 중 하나이기도 합니다. 부동산 거래에 대한 인지세의 대안으로 처음 도입되었으며, 여기에는 부동산 기부, 비영리 단체에 대한 기부 및 다양한 부동산 양도가 포함됩니다.

3. 멕시코의 암호화폐 규제 정책

암호화폐의 특성에 따라 멕시코의 암호화폐 규제 정책의 방향이 결정됩니다. 멕시코 중앙은행(스페인어: 방코 데 멕시코)의 설명에 따르면, 암호화폐 등도 화폐처럼 상품이나 서비스를 교환할 수 있지만 암호화폐와 같은 가상자산은 화폐의 고전적 기능을 수행하지 않습니다. 예를 들어 비트코인의 높은 변동성으로 인해 가치 저장 및 계좌 단위로 기능하기 어렵고, 현재 암호화폐를 받아들이는 가맹점도 적으며, 암호화폐는 보편적인 교환 수단이 될 수 없습니다. [1] 또한 암호화폐는 그 자체로 금융 자산이 아니며, 가치의 변동성으로 인한 투자 손익은 금융 자산과 유사한 기능을 할 수 있을 뿐입니다.

멕시코는 라틴 아메리카에서 핀테크 분야의 인터넷 금융 회사를 규제하기 위한 구체적인 법률을 제정한 최초의 국가입니다. 현재 멕시코에는 멕시코 중앙은행, 재무공공신용부(SHCP), 국가은행증권위원회(CNBV) 등 3개 부처가 금융 부문 규제를 담당하고 있습니다. 멕시코의 암호화폐 규제 정책은 핀테크법(스페인어: Ley Fintech)과 핀테크 기관 감독에 관한 법률 조례(보조법)와 같은 법률을 중심으로 이루어지고 있습니다.

2018년 멕시코는 급속한 핀테크 발전의 물결 속에서 핀테크 법을 통과시켰습니다. 이 법은 두 가지 주요 승인 분야를 다루고 있습니다. 첫째, 크라우드 펀딩 기관(스페인어: Instituciones de Financiamiento Colectivo - IFC)이 채권, 주식 또는 소유권에 대한 자본 거래와 같은 "크라우드 펀딩" 거래를 수행할 수 있도록 승인하고, 둘째, 전자 결제 기관(스페인어: Instituciones de Fondos de Pago Electrónico-IFPE)은 전자 자금을 디지털 방식으로 발행, 관리, 상환 및 전송할 수 있는 권한이 있으며, 암호화폐와 같은 가상 자산도 이에 해당합니다. 두 유형의 기관 모두 최소 자본금 요건을 준수해야 하며, 전자 결제 기관은 멕시코 통화로만 운영할 경우 500,000 UDI(멕시코에서 멕시코 페소의 안정적인 대안으로 사용되는 지수 펀드 단위), 가상 자산 또는 외화로 거래하거나 기초 가상 자산을 사용하여 파생상품을 운영하는 경우 700,000 UDI의 기준을 충족해야 합니다. 기준이 적용됩니다.

2019년 3월 멕시코 중앙은행은 핀테크법 부칙을 발표하여 암호화폐 기업을 관할권으로 편입했으며, 이후 암호화폐를 사용하여 사업을 수행하는 기업도 관련 허가를 받아야 하며 위반 시 9,500달러에서 47,000달러의 벌금이 부과될 수 있어 암호화폐 사업은 더욱 엄격한 자격 요건과 통제를 받게 됩니다. 이 법은 암호화폐를 결제 수단으로 사용하는 중소기업에는 적용되지 않으며, 전자 거래 메커니즘을 사용하거나 자금을 조달(크라우드 펀딩)하는 핀테크 분야의 기업에만 허가가 필요하다는 점을 분명히 해야 합니다. 흥미로운 점은 인가 기관 중 하나인 멕시코 은행이 2차 법안 통과 이후 몇 달 동안 단 한 개의 기업도 승인하지 않았으며, 대신 관련 투자자들에게 암호화폐 기업에 대한 주의를 권고하고 있다는 점입니다.

멕시코 금융정보국(FIU)은 앞서 언급한 규정 외에도 암호화폐 관련 보고 가이드라인을 발표했으며, 여기에는 암호화폐 자산 거래와 관련 중개자 및 서비스 제공자 정보를 보고해야 한다는 내용이 포함되어 있습니다.

4. 멕시코의 암호화폐 세금 제도

멕시코의 암호화폐 세금 제도는 복잡하지 않으며, 암호화폐와 같은 암호화 자산은 특별한 세금 규정이 적용되지 않고 주로 멕시코의 일반 세법 조항이 적용됩니다. 2014년 초 멕시코 연방 국세청은 비트코인 및 기타 유사한 가상 화폐의 세금 처리를 규율하는 회람 230을 발행했습니다. 이 공문은 비트코인 및 기타 유사한 가상 화폐가 법정화폐 또는 외화로 간주되지 않으므로 멕시코의 외환 관리법이 적용되지 않는다는 점을 명확히 하고 있습니다. 세금 측면에서 멕시코 세무 당국은 가상 자산과 기타 자산을 구분하지 않으며, 즉 가상 자산의 취득 및 유통에는 다른 동산 자산과 동일한 일반 소득세 및 부가가치세 조항이 적용되어야 합니다.

그러나 멕시코의 암호화폐 세금 제도에는 세 가지 특징이 있습니다. 첫째, 멕시코 정부는 통일된 세금 체계를 구축하기 위해 금융정보국(CARF)을 설립했으며, 이는 멕시코의 암호화폐 세금 제도가 날이 갈수록 개선될 수 있다는 신호입니다. 둘째, 관련 기업이 주식이나 외환 거래와 유사한 장중 암호화폐 거래를 할 경우 35%의 법인세를 부과하는데, 이는 암호화폐의 장중 거래 행위를 유도하고 금융 시장의 과도한 변동성을 방지하여 금융 시장 운영을 안정화하기 위한 정책입니다. 셋째, 핀테크법 규정에 따라 2019년 9월 10일부터 관련 암호화폐 업체는 소득세, 부가가치세 등 일반적인 세금 신고 외에 거래 금액이 5만 멕시코 페소 또는 2700달러를 초과하는 경우 별도의 세금 신고를 해야 하는데, 이는 멕시코 금융당국과 세무당국이 암호화폐 업체에 대해 세심한 주의를 기울이고 있다는 것을 보여줍니다.

5. 멕시코의 암호화 자산 세제 개요 및 전망

멕시코의 암호화 자산 세제는 아직 개발 초기 단계에 있으며, 세제는 일반 세제에 크게 의존하고 있으며 적용 가능한 세금 조항은 멕시코 정부의 암호화 자산에 대한 법적 성격에 따라 크게 달라집니다. 암호화폐 자산 과세에 대한 몇 가지 특별 조항은 주로 투자자의 이익을 보호하고 암호화폐 및 기타 암호화폐 자산의 잠재적 금융 위험을 방지하기 위해 준수 검토를 강화하는 것이며, 암호화폐 자산 부문의 발전을 장려하고 지원하려는 멕시코 정부의 정책 태도를 반영하지 않습니다. 전반적으로 멕시코 정부는 규제와 과세를 통해 암호화폐 자산의 발전에 대응해 왔으며 암호화폐와 그 거래의 합법성을 부정하지는 않았지만, 여전히 암호화폐 자산을 경제 발전을 촉진하는 도구로 사용하는 것을 선호하며 암호화폐 자산 거래 이면의 금융 위험과 암호화폐 유통이 국가의 통화 주권에 미치는 영향을 매우 경계하고 있습니다.

2022년 1월 멕시코 중앙은행은 중앙은행 디지털 화폐(CBDC)를 개발 중이며 2024년 유통을 목표로 하고 있다고 발표했고, 그해 7월에는 중앙은행 디지털 화폐(CBDC) 개발을 위해 노력하고 있다고 발표했습니다. 그리고 그해 7월 멕시코 의회의 인디라 켐피스 상원의원은 멕시코에서 비트코인을 법정화폐와 같은 지위를 부여하는 법안을 발의했습니다. 이 기사가 완성된 현재 법안은 통과되지 않았고 멕시코의 중앙은행 디지털 화폐는 도입되지 않았지만, 멕시코가 중앙 집중식 암호화폐의 길을 선택하든, 탈중앙화 암호화폐에 법정화폐의 지위를 부여하든, 비트코인 등 탈중앙화 암호화폐에 독립적이고 완벽한 세금 시스템을 구축하는 것은 막을 수 없는 흐름이라고 예측할 수 있습니다. 이것이 암호화폐의 발전에 부응하고 경제 발전, 금융 안보, 통화 주권 사이의 균형을 맞출 수 있는 유일한 방법입니다.

주석

[1]https://www.banxico.org.mx/sistemas-de-pago/1---que-es-un-activo- virtua.html#saltos

참고자료

[ 1] 블록체인 및 암호화폐 법률 및 규정 2024(NFT의 채굴, 마케팅 및 판매 시 법적 고려사항) | 인사이트 | Skadden,. Arps, Slate, Meagher & Flom LLP. (2024). 루카, & amp; 루카 (2022, July 11). 멕시코의 암호화폐 과세 개요. Lukka.

[2] Kereibayev, O. (2024, January 16). 멕시코의 핀테크 법 준수 방법. Sumsub.

[3] Ley para Regular las Instituciones de Tecnología. Financiera [금융 기술 회사 규제법] 30-34조, Diario Oficial de la Federación [D.O.F], Mar. 9, 2018, 멕시코 하원 웹 사이트에서 원래 제정된 대로 이용 가능.

[4] Ma Hongxia. (2023). 글로벌 중앙 은행 디지털 화폐의 개발 현황, 운영 위험 및 추세 예측. 후시앙 포럼, 36(5), 1-10.

[5] 멕시코 은행의 새로운 핀테크 법은 암호화폐를 엄격히 금지하고 있습니다. (nd).

[6] 국제 무역 및 경제 협력 연구소, 상무부. (2022) 아웃 바운드 투자 협력을위한 국가 (지역) 가이드 - 멕시코

[7] 연구 보고서 : 멕시코 황금 금융의 블록 체인 규정, 애플리케이션 및 기회.