Bẫy nhập cư Canada: Tiền điện tử có thể phải chịu thuế khởi hành - cách tránh

Nguồn: TaxDAO

1 Việc người nhập cư Canada sử dụng tiền điện tử liên quan đến thuế xuất cảnh

Khi người nộp thuế không còn là cư dân đóng thuế ở Canada, theo theo Mục 128.1(4)(b) của Canada của Đạo luật thuế thu nhập, người nộp thuế sẽ được yêu cầu xử lý về cơ bản tất cả tài sản (bao gồm tiền điện tử, NFT và các tài sản kỹ thuật số khác) theo giá trị thị trường hợp lý. Việc xử lý được coi là này có thể làm tăng lãi vốn, thường được gọi là "thuế khởi hành". Người nộp thuế ở Canada phải nộp thuế thu nhập đối với bất kỳ khoản lãi nào có được từ các khoản đầu tư được tổ chức khi họ cư trú tại Canada. Điều này bao gồm BTC, BHC, LTC, ETH, LINK, Dash, Tao, ZEC và XRP, cùng với những loại khác.

Tuy nhiên, luật thuế thu nhập của Canada miễn trừ một số quyền xử lý tài sản nhất định. Ví dụ: bất động sản ở Canada không được coi là tài sản chuyển nhượng (và do đó không phải chịu thuế khởi hành). Một ví dụ khác về tài sản được miễn thuế là hàng tồn kho trong một hoạt động kinh doanh được thực hiện thông qua cơ sở thường trú ở Canada.

Do đó, trong hầu hết các trường hợp, những người nhập cư Canada sở hữu tiền điện tử sẽ phải trả thuế xuất cảnh đối với danh mục đầu tư tiền điện tử đó. Tuy nhiên, những tài sản tiền điện tử này có thể được miễn thuế xử lý và thuế xuất cảnh nếu chúng tạo thành hàng tồn kho trong một doanh nghiệp giao dịch tiền điện tử.

Bài viết này thảo luận về các trường hợp mà tiền điện tử dành cho người nhập cư Canada đủ điều kiện được miễn thuế khởi hành. Đầu tiên, chúng tôi cung cấp cái nhìn tổng quan về khái niệm cư trú thuế ở Canada. Sau đó, các quy tắc được coi là xử lý theo tiểu mục 128.1(4)(b) của Đạo luật thuế thu nhập Canada và miễn trừ hàng tồn kho theo tiểu mục 128.1(4)(b)(ii) sẽ được thảo luận. Bài viết kết thúc bằng lời khuyên chuyên nghiệp về thuế tiền điện tử từ các luật sư thuế tiền điện tử hàng đầu của Canada dành cho các nhà giao dịch và nhà đầu tư tiền điện tử Canada.

2 Khái niệm và tầm quan trọng của việc cư trú thuế tại Canada

Mục 2(1) và 3 của Đạo luật thuế thu nhập Canada yêu cầu cư dân đóng thuế Canada phải tính toán thu nhập trên toàn thế giới Nộp thuế. Ngược lại, tiểu mục 2(3) của Đạo luật thuế thu nhập Canada yêu cầu người không cư trú ở Canada chỉ phải nộp thuế đối với thu nhập có nguồn gốc từ Canada, cụ thể là thu nhập từ: (1) việc làm ở Canada; (2) tiến hành kinh doanh ở Canada (3) Xử lý tài sản chịu thuế của Canada. Do đó, tình trạng cư trú thuế thu nhập của Canada sẽ xác định mức độ Canada đánh thuế thu nhập.

Có hai hình thức cư trú thuế chính ở Canada: cư dân thực tế và cư dân được coi là cư trú. Ngoài ra, nếu thỏa thuận thuế song phương (DTA) quy định về cư trú thuế của đối tác hiệp ước Canada, luật thuế thu nhập của Canada có thể coi bạn là người không cư trú.

Nơi cư trú thực tế còn được gọi là nơi cư trú theo luật thông thường. Điều này là do nguyên tắc này xuất phát từ các quyết định tư pháp tạo nên thông luật của Canada. Đạo luật thuế thu nhập Canada sử dụng thuật ngữ "cư dân" và "cư dân bình thường" nhưng không được định nghĩa. Do đó, gánh nặng xác định "cư dân" thuộc về các tòa án Canada, cụ thể là Tòa án Thuế Canada, Tòa phúc thẩm Liên bang và Tòa án Tối cao Canada.

Tòa án tối cao Canada đã định nghĩa nơi cư trú của người nộp thuế (một trong những tiêu chí quan trọng để xác định người đó có phải là cư dân hay không - Translator's Note) một cách khác biệt: “Trong cuộc sống thường ngày, anh ta thường xuyên, nơi mà người ta thường hoặc thường trú"; và "mức độ mà một người trong suy nghĩ và thực tế thích nghi hoặc duy trì hoặc tập trung lối sống bình thường của mình."

Hoàn cảnh cụ thể của bạn quyết định liệu bạn có phải là cư dân thực sự của Canada hay không , Khi đưa ra quyết định liên quan đến tình trạng cư trú của một cá nhân, tòa án (và Cơ quan Thuế vụ Canada) có thể xem xét các yếu tố sau:

• Quá khứ và hiện tại cuộc sống Phong tục;

• Mức độ thường xuyên và thời gian thăm viếng tại khu vực tài phán nơi cư trú được yêu cầu;

• Mức độ thường xuyên và thời gian thăm viếng trong phạm vi khu vực pháp lý nơi cư trú khu vực pháp lý đó Liên hệ;

• Liên hệ với các khu vực khác;

• Thời gian hoặc mục đích lưu trú ở nước ngoài.

Do đó, cần phải xem xét kỹ lưỡng hoàn cảnh của từng cá nhân. Đây là lý do tại sao bài kiểm tra cư trú thuế của Canada được gọi là bài kiểm tra “cư trú trên thực tế”.

"Người được coi là cư trú" có nghĩa là một cá nhân là đối tượng cư trú đóng thuế ở Canada theo Đạo luật thuế thu nhập Canada. Mục 250(1)(a) của Đạo luật thuế thu nhập Canada quy định rằng một người được coi là cư dân Canada cả năm nếu người đó “cư trú” ở Canada từ 183 ngày trở lên trong một năm. Nếu bạn đến thăm, bạn ở lại. Do đó, không giống như những cư dân trên thực tế, những cư dân được coi là không cần phải có “hành nghề lâu dài” ở Canada và họ cũng không cần phải là “cư dân thường trú” ở Canada. Nói cách khác,Ngay cả khi bạn không phải là cư dân trên thực tế của Canada, bạn vẫn được coi là cư dân đóng thuế ở Canada miễn là bạn đã sống thực tế ở Canada hơn nửa năm.

Ngược lại, người được coi là không cư trú là cá nhân không phải là cư dân của Canada vì mục đích thuế theo Đạo luật thuế thu nhập Canada. Canada có nhiều hiệp định thuế song phương với các nước khác. Những công ước hoặc thỏa thuận này thường được gọi là hiệp ước thuế. Các hiệp ước thuế có các điều khoản được thiết kế để ngăn chặn việc đánh thuế hai lần và chống trốn thuế. Điều đáng chú ý là các hiệp ước thuế của Canada thường có điều khoản giải quyết vấn đề khi luật thuế nội địa của cả hai quốc gia đều yêu cầu đánh thuế thu nhập trên toàn thế giới của một cá nhân dựa trên nơi cư trú, nơi cư trú, nơi quản lý hoặc bất kỳ tiêu chí tương tự nào khác. Vì mục đích này, tiểu mục 250(5) của Đạo luật thuế thu nhập Canada quy định rằng một người được coi là người không cư trú tại Canada nếu hiệp định thuế tuyên bố người đó là đối tượng nộp thuế của một đối tác hiệp định Canada. Tiểu mục 250(5) đảm bảo tính nhất quán giữa luật thuế tiền điện tử nội địa của Canada và các hiệp ước thuế của Canada.

3 Thuế xử lý và thuế xuất cảnh được coi là: tiểu mục 128.1(4)(b) của Đạo luật thuế thu nhập Canada

Khi người nộp thuế trở thành người nộp thuế cho mục đích thuế Khi một người không cư trú ở Canada (ngược lại với việc trở thành người không cư trú vì mục đích nhập cư), tiểu mục 128.1(4)(b) của Đạo luật thuế thu nhập Canada cho rằng người nộp thuế đã xử lý một số loại tài sản nhất định tại thời điểm công bằng. giá trị thị trường. Việc xử lý được coi là như vậy sẽ dẫn đến việc người nộp thuế nhập cư nhận được khoản tăng vốn chịu thuế nếu giá trị thị trường hợp lý của tài sản chủ thể (tại thời điểm người nộp thuế không còn là cư dân đóng thuế ở Canada) vượt quá chi phí thuế đối với tài sản đó.

Trong hầu hết các trường hợp, quy tắc xử lý được coi là này sẽ bao gồm BTC, BHC, LTC, ETH, LINK, Dash, ZEC, Tao và XRP, v.v. Do đó, những người nhập cư Canada sở hữu tiền điện tử thường phải trả thuế xuất cảnh cho danh mục đầu tư tiền điện tử đó.

Thuế xuất cảnh này về cơ bản cho phép Cơ quan Thuế vụ Canada xử lý tài sản đó như thể nó được người nộp thuế bán theo giá thị trường hợp lý khi rời khỏi Canada. Người nộp thuế di cư ra nước ngoài phải báo cáo thuế xuất cảnh trên tờ khai thuế thu nhập Canada của họ cho năm tính thuế mà họ không còn là cư dân đóng thuế ở Canada.

4 Miễn thuế hàng tồn kho: Mục 128.1(4)(b)(ii) của Đạo luật thuế thu nhập Canada

Đạo luật thuế thu nhập Canada miễn trừ một số tài sản nhất định các khoản thanh lý khỏi thuế Thuế khởi hành. Tài sản được miễn thuế loại 1 là "tài sản được mô tả trong danh sách các hoạt động kinh doanh do người nộp thuế nhập cư thực hiện tại một thời điểm cụ thể thông qua một 'cơ sở thường trú' ở Canada." Do đó, tiền điện tử của người nộp thuế nhập cư có thể được miễn khỏi việc xử lý được coi là (và do đó không phải chịu thuế khởi hành) nếu đáp ứng hai điều kiện sau:

1. Tiền điện tử đủ điều kiện là hàng tồn kho thương mại (ví dụ: trong giao dịch tiền điện tử kinh doanh));

2. Người nộp thuế nhập cư ra nước ngoài thực hiện hoạt động kinh doanh thông qua "một 'cơ sở thường trú' ở Canada vào một thời điểm cụ thể."

Hai phần sau đây lần lượt xem xét từng điều kiện.

Điều kiện 1: Tiền điện tử của bạn có phải là hàng tồn kho không?

Luật thuế thu nhập của Canada chỉ công nhận hai loại tài sản chịu thuế:

• Tài sản vốn, dựa trên xử lý Lãi hoặc lỗ vốn xảy ra khi lãi hoặc lỗ vốn xảy ra;

• Hàng tồn kho, cũng là cơ sở để tính vào thu nhập hoạt động.

Loại thu nhập được tạo ra khi bán một tài sản (lợi nhuận từ vốn hoặc thu nhập hoạt động) xác định tài sản đó là tài sản vốn hay hàng tồn kho. Nói cách khác, trước tiên hãy xác định bản chất của thu nhập và sau đó mô tả bản chất của tài sản chứ không phải ngược lại. Do đó, lợi nhuận của bạn từ giao dịch tiền điện tử sẽ được coi là (i) thu nhập kinh doanh hoặc (ii) lãi vốn và nếu chúng được coi là thu nhập kinh doanh thì các đơn vị tiền điện tử của bạn sẽ cấu thành hàng tồn kho.

Sự khác biệt về thu nhập/vốn cũng có những hàm ý quan trọng khác về thuế. Tất cả thu nhập từ kinh doanh hoặc tài sản đều phải chịu thuế, trong khi lãi vốn chỉ chịu thuế một nửa. Mặt khác, trong khi chỉ một nửa số lỗ vốn được khấu trừ thì các khoản lỗ và chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh hoặc đầu tư lại được khấu trừ toàn bộ.

Một số giao dịch tiền điện tử nằm giữa ranh giới giữa thu nhập và vốn. Tòa án Canada thực sự đã phát triển án lệ đáng kể để giải quyết sự mơ hồ giữa các khoản đầu tư tạo ra lãi hoặc lỗ vốn và các giao dịch tạo ra thu nhập hoặc chi phí kinh doanh. Tòa án sẽ đánh giá nhiều yếu tố khác nhau khi quyết định xem liệu lãi hay lỗ từ một giao dịch là tài khoản vốn hay tài khoản doanh thu. Khi áp dụng cho giao dịch tiền điện tử, các yếu tố này có thể bao gồm:

• Tần suất giao dịch – ví dụ: mua và bán tiền điện tử với số lượng lớn hoặc nhanh chóng lịch sử doanh thu của các đơn vị tiền điện tử có thể cho thấy sự tồn tại của một doanh nghiệp;

• Thời gian nắm giữ - ví dụ: việc nắm giữ tiền điện tử trong thời gian ngắn cho thấy các giao dịch kinh doanh chứ không phải đầu tư vốn;

• Hiểu biết về thị trường tiền điện tử – ví dụ: kiến ​​thức hoặc kinh nghiệm ngày càng tăng về thị trường tiền điện tử sẽ hữu ích trong việc mô tả các đặc điểm của doanh nghiệp;

• Với người nộp thuế Mối quan hệ với công việc khác – ví dụ: kinh doanh nếu giao dịch tiền điện tử (hoặc các giao dịch tương tự) là một phần công việc kinh doanh khác của người nộp thuế;

• Thời gian dành – ​​ví dụ: nếu người nộp thuế dành phần lớn thời gian của họ để nghiên cứu thị trường tiền điện tử và điều tra các giao dịch mua hàng tiềm năng thì nó có nhiều khả năng được coi là một doanh nghiệp;

• Tài chính - ví dụ: Giao dịch tiền điện tử có đòn bẩy xác định một doanh nghiệp;

• Quảng cáo – Ví dụ: nếu người nộp thuế quảng cáo hoặc thông báo bằng cách khác rằng họ tham gia vào giao dịch tiền điện tử thì khả năng mô tả đặc điểm của doanh nghiệp sẽ tăng lên.

Cuối cùng, động cơ hoặc ý định của người nộp thuế khi mua tiền điện tử là tiêu chí quan trọng nhất mà tòa án xem xét khi xác định liệu một giao dịch có dẫn đến lãi vốn hay thu nhập kinh doanh hay không. Tuy nhiên, để phân biệt ý định của người nộp thuế, tòa án sẽ tập trung vào các yếu tố khách quan xung quanh việc mua và bán tiền điện tử. Nói cách khác, tòa án sẽ xác định ý định của người nộp thuế thông qua việc đánh giá các yếu tố trên.

Tóm lại, thử nghiệm đa yếu tố này không chỉ xác định liệu giao dịch tiền điện tử có tạo ra doanh thu kinh doanh hay không mà còn xác định liệu các đơn vị tiền điện tử có chứa hàng tồn kho hay không.

Điều kiện 2: Bạn có tiến hành kinh doanh “vào một thời điểm cụ thể” thông qua một “cơ sở thường trú” ở Canada không?

Ngay cả khi tiền điện tử của người nộp thuế là người nhập cư đủ điều kiện làm hàng tồn kho trong hoạt động kinh doanh trao đổi tiền điện tử, thì tiền điện tử vẫn sẽ kích hoạt thuế xuất cảnh trừ khi người nộp thuế là người nhập cư đi qua một “cơ sở thường trú ở Canada” và “tiến hành hoạt động kinh doanh”. vào một thời điểm cụ thể.”

Thành lập cơ sở thường trú ở Canada có ý nghĩa gì?

Mục 2600(2) của Đạo luật thuế thu nhập Canada định nghĩa “cơ sở thường trú” cá nhân. Về cơ bản, nó đề cập đến địa điểm kinh doanh cố định (tức là địa điểm thực tế) nơi một cá nhân tiến hành kinh doanh ở Canada. Do đó, tiền điện tử của người nộp thuế là người nhập cư sẽ chỉ đủ điều kiện được miễn hàng tồn kho nếu người nộp thuế là người nhập cư tiến hành kinh doanh trao đổi tiền điện tử thông qua một địa điểm thực tế ở Canada. Cửa hàng thực tế sẽ đủ điều kiện là "cơ sở thường trú" vì mục đích thuế thu nhập của Canada.

Ngoài ra, việc miễn trừ hàng tồn kho theo tiểu mục 128.1(4)(b)(ii) bao gồm kiểm tra thời gian. Để đủ điều kiện được miễn trừ, tài sản phải liên quan đến hoạt động kinh doanh được thực hiện “vào một thời điểm nhất định” thông qua cơ sở thường trú ở Canada. Thuật ngữ “tại một thời điểm xác định” được định nghĩa trong tiểu mục 128.1(4) của Đạo luật thuế thu nhập Canada và đề cập đến thời điểm người nộp thuế không còn là cư dân.

Theo đó, việc miễn thuế hàng tồn kho chỉ áp dụng nếu người nộp thuế ở nước ngoài duy trì cơ sở thường trú tại Canada (tức là cơ sở truyền thống của Canada) khi người đó không còn là cư dân đóng thuế ở Canada. Điều này có thể xảy ra, ví dụ: nếu người nộp thuế nhập cư có nhân viên hoặc đại lý tiếp tục kinh doanh giao dịch tiền điện tử từ một địa điểm kinh doanh cố định ở Canada.

Mặt khác, nếu người nộp thuế là người nhập cư là người duy nhất điều hành một doanh nghiệp giao dịch tiền điện tử thì tiền điện tử của người nộp thuế thường không đủ điều kiện để được miễn hàng tồn kho. Điều này là do hầu hết người nộp thuế nhập cư (đặc biệt là những người không còn là cư dân đóng thuế ở Canada) thường không hiện diện thực tế ở Canada khi họ rời đi. Vì vậy, khi họ không còn là đối tượng cư trú thuế tại Canada, họ không có cơ sở thường trú tại Canada. Do đó, ngay cả khi giả định rằng tiền điện tử đủ điều kiện làm hàng tồn kho trong một doanh nghiệp giao dịch tiền điện tử, việc miễn trừ hàng tồn kho không được áp dụng vì tiền điện tử không đáp ứng được bài kiểm tra thời gian trong tiểu đoạn 128.1(4)(b)(ii).

5 Lập kế hoạch thuế nhập cư cho người Canada sở hữu tiền điện tử, NFT và các tài sản kỹ thuật số khác

Khi người nộp thuế không còn là cư dân thuế Canada, Mục 128.1 của Canada (4)(b) của Đạo luật thuế thu nhập sẽ kích hoạt việc xử lý giá trị thị trường hợp lý của hầu hết tất cả tài sản của người nộp thuế, bao gồm tiền điện tử, NFT và các tài sản kỹ thuật số khác. Đối với những người Canada nhập cư sở hữu tiền điện tử, NFT và các tài sản kỹ thuật số khác, thuế khởi hành này có thể dẫn đến các hóa đơn thuế đáng kể.

Tuy nhiên, nếu tiền điện tử, NFT và tài sản kỹ thuật số của bạn đủ điều kiện làm hàng tồn kho cho một doanh nghiệp mà bạn tiếp tục hoạt động thông qua cơ sở thường trú ở Canada khi bạn không còn là cư dân đóng thuế ở Canada thì bạn có thể tránh thuế đối với những tài sản này Thuế biên giới.

Như đã thảo luận trong các phần trước, việc miễn thuế khởi hành này yêu cầu (1) tiền điện tử của bạn đủ điều kiện làm hàng tồn kho của doanh nghiệp, (2) hoạt động kinh doanh được thực hiện thông qua một cơ sở thường trú ở Canada và (3) Khi bạn trở thành cư dân đóng thuế ở Canada, cơ sở thường trú ở Canada của bạn vẫn tồn tại.

Ngoài ra, ngay cả khi tiền điện tử của bạn hiện không đủ điều kiện để được miễn thuế khởi hành, bạn vẫn có thể sắp xếp lại công việc của mình trước khi rời Canada để giảm hoặc tránh bị áp thuế khởi hành đối với việc nắm giữ tiền điện tử của bạn. Thuế. Ví dụ: bạn có thể đáp ứng việc miễn trừ hàng tồn kho bằng cách thuê nhân viên hoặc đại lý sẽ tiếp tục điều hành một doanh nghiệp giao dịch tiền điện tử từ một địa điểm kinh doanh cố định ở Canada sau khi bạn rời Canada. Nhưng nếu bạn đi theo con đường này, thu nhập kinh doanh của bạn vẫn sẽ bị đánh thuế ở Canada. Do đó, bạn cần xem xét liệu số tiền tiết kiệm được từ việc tránh thuế xuất cảnh có đủ để bù đắp cho chi phí thuế và tuân thủ khi tiếp tục hoạt động ở Canada hay không.