Cách các doanh nghiệp Web3 giải quyết tranh chấp về thuế: FTX và MicroStrategy làm ví dụ

Tác giả: TaxDAO

1. Giới thiệu 

Với sự gia tăng nhanh chóng của tài sản tiền điện tử, tài sản tiền điện tử đã trở thành một thành phần cốt lõi của lĩnh vực tài chính toàn cầu. Tuy nhiên, tính phân cấp và ẩn danh độc đáo của nó cũng mang đến những thách thức về thuế chưa từng có. Là quốc gia dẫn đầu thế giới về công nghệ tài chính, Hoa Kỳ đã thiết lập một hệ thống nghiêm ngặt trong việc quản lý thuế đối với tài sản tiền điện tử. Theo quy định của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS), tiền điện tử được coi là tài sản (Tài sản), do đó việc mua, bán, trao đổi và giao dịch tiền điện tử có thể gây ra lãi hoặc lỗ vốn và cần phải được báo cáo là thuế lãi vốn. Ngoài ra, thu nhập từ khai thác, airdrop và hard fork cũng phải bị đánh thuế.  

Tại các khu vực mới nổi, người nộp thuế và cơ quan thuế thường xuyên xảy ra tranh chấp về số thuế phải nộp hoặc nghĩa vụ thuế. Lúc này, việc quyết toán thuế mang lại giải pháp hữu hiệu và hiệu quả cho cả hai bên. Thông qua đàm phán, đàm phán, người nộp thuế có thể đạt được thỏa thuận với cơ quan thuế để chấm dứt tranh chấp, tránh bị xử phạt nặng nề hơn.  

2. Tổng quan về hệ thống quyết toán thuế của Hoa Kỳ 

2.1 Lịch sử phát triển của hệ thống quyết toán thuế của Hoa Kỳ < /h3>

Hệ thống quyết toán thuế của Hoa Kỳ bắt nguồn từ Tuyên ngôn về Quyền của Người nộp thuế. Theo luật pháp Hoa Kỳ, mặc dù người nộp thuế phải chịu nghĩa vụ nộp thuế nhưng họ được bảo vệ bởi Tuyên ngôn về Quyền của Người nộp thuế và được hưởng mười mục bao gồm quyền được biết, quyền được hưởng dịch vụ chất lượng, quyền đưa ra quyết định cuối cùng, quyền được bảo mật và quyền được hưởng các dịch vụ có chất lượng. quyền đặt câu hỏi về quan điểm và quyền kháng cáo của IRS. Một trong số đó là "quyền được hưởng hệ thống thuế công bằng và hợp lý", trong đó nêu rõ quyền của người nộp thuế yêu cầu hệ thống thuế xem xét các sự kiện và hoàn cảnh có thể ảnh hưởng đến nghĩa vụ nợ tiềm ẩn, khả năng thanh toán hoặc khả năng cung cấp thông tin kịp thời của họ nếu người nộp thuế gặp khó khăn về tài chính, hoặc Sở Thuế vụ (IRS) không giải quyết đúng đắn và kịp thời vấn đề về thuế của người nộp thuế thông qua các kênh thông thường, người nộp thuế có quyền nhận được sự hỗ trợ từ Dịch vụ Bênh vực Người nộp thuế (TAS). Theo sự bảo vệ quyền này, trong một số trường hợp nhất định (ví dụ, người nộp thuế không thể trả đầy đủ khoản nợ thuế hoặc việc hoàn trả đầy đủ khoản nợ thuế sẽ gây ra khó khăn về tài chính), khoản nợ thuế chưa thanh toán có thể được giảm bớt bằng cách gửi Đề nghị trong Thỏa hiệp Số tiền thuế để đảm bảo rằng người nộp thuế có thể trang trải chi phí sinh hoạt cơ bản.  

2.2 Điều kiện thực hiện hệ thống quyết toán thuế của Hoa Kỳ 

Hệ thống đối chiếu thuế là một hệ thống không kiện tụng khi người nộp thuế gặp phải tranh chấp về thuế với các quan chức (chẳng hạn như Sở Thuế vụ, chính quyền tiểu bang, v.v.), nhưng gặp khó khăn trong việc xác định số tiền thuế phải nộp trong quá trình thanh tra thuế. Tại Hoa Kỳ, Giải quyết tranh chấp thay thế (ADR) được đưa vào lĩnh vực thủ tục hành chính từ những năm 1990 và sau đó được Quốc hội thành lập như một luật thường trực, các cơ quan hành chính liên bang được khuyến khích áp dụng hòa giải, đàm phán và các thủ tục không chính thức khác, trong đó. hòa giải là phương tiện được sử dụng phổ biến nhất.  

Hệ thống Thỏa hiệp Thuế (Đề nghị thỏa hiệp) của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) ) đề cập đến việc Người nộp thuế và Sở Thuế vụ (IRS) đạt được thỏa thuận ràng buộc dựa trên trách nhiệm hành chính và hình sự (bao gồm tiền phạt, tiền lãi và các khoản phụ phí thuế khác) và số thuế phải nộp trong trường hợp người nộp thuế không thể thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, để người nộp thuế có thể thanh toán ít hơn số tiền nợ để giải quyết vấn đề thuế của họ. Tuy nhiên, thỏa thuận này có điều kiện là người nộp thuế phải hoàn thành đơn đăng ký và đáp ứng một số điều kiện nhất định: 

a IRS có thể chấp nhận giải quyết khi có tranh chấp về sự tồn tại hoặc số tiền của khoản nợ.  

b. Nếu bạn lo lắng về việc liệu số tiền nợ có thể được thu hồi đầy đủ hay không. nghĩa là tài sản của người nộp thuế và IRS có thể chấp nhận giải quyết khi thu nhập của bạn thấp hơn toàn bộ số nợ thuế của bạn.  

c. Khi thuế chưa được thanh toán hợp pháp và có thể được thu hồi đầy đủ, Tuy nhiên, IRS có thể chấp nhận giải quyết khi việc thanh toán đầy đủ sẽ gây khó khăn về tài chính cho người nộp thuế hoặc dẫn đến sự bất công trong những trường hợp đặc biệt.  

Để đạt được thỏa thuận quyết toán thuế (OIC) với IRS, một cá nhân hoặc công ty cần phải vượt qua Sau đây là các bước cụ thể để hoàn tất đơn đăng ký với IRS và nhận được phê duyệt cuối cùng: 

Bước 1: Thu thập thông tin tình trạng tài chính cá nhân (bao gồm tiền mặt, các khoản đầu tư, tài sản cá nhân, chi phí, v.v.) 

Bước 2: Nếu là cá nhân, hãy điền vào Biểu mẫu 433-A. Nếu là công ty, hãy điền vào Biểu mẫu 433-B và tính hóa đơn thuế hợp lý 

Bước 3: Đính kèm bản sao các tài liệu liên quan để hỗ trợ nội dung của Biểu mẫu 433-A/433-B < /p>

Bước 4: Điền vào Mẫu 656, chọn phương án quyết toán thuế và đảm bảo số tiền thuế của phương án lớn hơn hoặc bằng kết quả tính toán của Mẫu 433 

Bước 5: Thanh toán khoản thuế đầu tiên và $205 phí đăng ký 

Bước 6: Gửi đơn đăng ký tới IRS 

Bước 7: Nếu đơn đăng ký không thành công, người nộp thuế có thể khiếu nại lên Văn phòng Độc lập của IRS trong vòng 30 ngày  ;

Ngoài OIC, IRS còn cung cấp các cơ chế giải quyết tranh chấp thay thế khác (ADR), bao gồm Hòa giải nhanh và giải quyết nhanh: khi người nộp thuế không đạt được thỏa thuận với cơ quan rà soát về các vấn đề liên quan đến thuế thì cơ quan rà soát phải lập Mẫu 14717 và đính kèm tờ trình các vấn đề, báo cáo định giá của hai bên để khiếu nại sau khi khiếu nại. chấp nhận thì hòa giải viên sẽ được phân công thúc đẩy hòa giải giữa hai bên thông qua phiên họp hòa giải. Nếu hai bên không đạt được thỏa thuận trong quá trình kháng cáo, họ có thể tham gia Hòa giải sau kháng cáo tùy theo hoàn cảnh và vụ việc sẽ được giao cho văn phòng kháng cáo khác để xét xử lại.  

2.3 Đặc điểm của hệ thống quyết toán thuế của Hoa Kỳ 

Hoa Kỳ bị ảnh hưởng ở một mức độ nhất định bởi xu hướng chủ nghĩa thực dụng và dân chủ hóa hành chính. Mặc dù có một số quy định nhất định về phạm vi hòa giải trong pháp luật nhưng Tòa án Thuế lại khuyến khích hòa giải. Năm 1990, vụ "Tranh chấp hành chính" được Quốc hội Hoa Kỳ thông qua Trong Đạo luật Giải quyết (ADAR), các nhà lập pháp cũng đề xuất “cho phép và khuyến khích các cơ quan hành chính liên bang sử dụng hòa giải, đàm phán, trọng tài hoặc các thủ tục không chính thức khác để giải quyết nhanh chóng các tranh chấp hành chính được triển khai trong lĩnh vực quản lý thuế”. khoảng 80% Các vụ kiện tụng nhỏ về thuế có thể được giải quyết bên ngoài tòa án trước khi xét xử, kết thúc quá trình tố tụng.  

3. Ví dụ về giải quyết thuế giữa FTX và MicroStrategy 

3.1 Trường hợp giải quyết thuế của FTX < /h3 >

FTX đã từng là một nền tảng giao dịch tài sản kỹ thuật số giao ngay và phái sinh (tài sản mã hóa) nổi tiếng toàn cầu. vào năm 2019 và trở thành nền tảng giao dịch tiền ảo lớn thứ hai thế giới trong một thời gian ngắn.  

Năm 2022, nhờ sự đồng sáng lập của Sam Bankman-Fried, cựu Giám đốc điều hành của FTX Một công ty thương mại khác là Alameda Research đã phạm tội gian lận tài chính, khiến chuỗi vốn của FTX bị phá vỡ, Alameda Research và hơn 134 công ty liên kết khác đã nộp đơn xin phá sản tại Hoa Kỳ và các nhà đầu tư thiệt hại hàng tỷ USD.  

Trong quá trình phá sản, Sở Thuế vụ (IRS) đã liên tiếp đệ đơn kiện FTX và các công ty con của nó (bao gồm FLX Trading Ltd., Alameda Research, v.v.) đã nộp đơn yêu cầu thuế ban đầu là 44 tỷ USD, sau đó được sửa đổi thành 24 tỷ USD và tuyên bố rằng khoản thuế này liên quan đến thuế thu nhập, thuế lao động và tiền phạt phải nộp từ năm 2018 đến năm 2022. Tuy nhiên, các luật sư của FTX đã nộp tài liệu lên tòa án phá sản vào tháng 12 năm 2023, bác bỏ khiếu nại và yêu cầu IRS cung cấp tài liệu chứng minh khiếu nại của họ chống lại FTX và giải thích cách họ ước tính số tiền thuế truy thu mà họ nợ. Trong hồ sơ, các luật sư của FTX nói rằng FTX "chưa bao giờ nhận được bất cứ thứ gì gần bằng số tiền yêu cầu đóng thuế 24 tỷ USD của IRS" và đã mất một số tiền đáng kể, đồng thời từ chối chịu trách nhiệm về cái mà họ gọi là "thu nhập biển thủ" do Sam Bankman- Fried chiếm dụng tiền của khách hàng FTX ” nghĩa vụ thuế thu nhập và nghĩa vụ bồi thường thuế lao động, v.v. Đồng thời, trong tuyên bố, các luật sư của FTX nhấn mạnh rằng “nguồn thu hồi duy nhất của IRS là khoản bồi thường được lấy từ các nạn nhân”. Dựa trên điều này, FTX đã nộp đơn xin giải quyết và sẵn sàng trả cho IRS 200 triệu USD tiền thuế ưu tiên và 685 triệu USD tiền thuế ưu tiên thấp hơn.  

Vào tháng 6 năm 2024, FTX và Sở Thuế vụ (IRS) cuối cùng đã đạt được thỏa thuận dàn xếp và IRS. Yêu cầu ưu tiên trị giá 200 triệu USD sẽ được nhận trong trường hợp phá sản của FTX và sẽ được thanh toán trong vòng 60 ngày kể từ ngày kế hoạch tái tổ chức được đề xuất của công ty có hiệu lực. Ngoài ra, cơ quan này sẽ nhận được 685 triệu USD từ các yêu cầu bồi thường có mức độ ưu tiên thấp hơn để trả cho khách hàng và các chủ nợ khác.   

3.2 Trường hợp giải quyết thuế chiến lược vi mô 

Vào năm 2022, Bộ trưởng Tư pháp Washington Karl Racine đã đệ đơn tố cáo Michael Saylor, người sáng lập MicroStrategy và tỷ phú tiền điện tử, cáo buộc ông và công ty của ông "không tham gia vào các hoạt động bất hợp pháp khi cư trú tại Quận trong ít nhất 10 năm "Trả thuế thu nhập." Công ty của ông, MicroStrategy, đã giúp ông trốn được hơn 25 triệu đô la tiền thuế thu nhập của quận bằng cách khai sai thông tin trên mẫu W-2. Trong tờ khai thuế của mình, Saylor khai rằng sống ở Florida, nơi không đánh thuế thu nhập cá nhân, nhưng thực tế anh ta đã sống trong một căn hộ ven sông ở Washington. Đồng thời, Saylor giảm nguy cơ trốn thuế bằng cách chỉ nhận mức lương 1 đô la cộng với một số lượng lớn các phúc lợi (chẳng hạn như đi máy bay riêng, sử dụng tài xế ô tô và đội an ninh), đồng thời chuyển công ty sang chịu thuế liên bang. vì địa chỉ của anh ấy ở Florida nên các khoản trợ cấp mà Saylor nhận được không được coi là khoản bồi thường chịu thuế. Vào tháng 8 năm 2022, Saylor từ chức Giám đốc điều hành của MicroStrategy do vụ việc và trở thành chủ tịch điều hành.  

Đây là vụ thu hồi gian lận thuế thu nhập lớn nhất trong lịch sử của Quận Columbia. Vụ kiện đầu tiên kể từ Đạo luật Khiếu nại Sai, khuyến khích người tố cáo đưa ra cáo buộc trốn thuế đối với những cư dân bị cáo buộc che giấu nơi cư trú thực tế của họ. Theo cáo buộc, bất kỳ ai cố tình nộp hoặc gây ra yêu cầu sai cho chính phủ đều phải chịu thiệt hại gấp ba lần tổn thất của chính phủ và một hình phạt theo chỉ số lạm phát, vì vậy các chuyên gia tin rằng Saylor phải chịu trách nhiệm ít nhất 75 triệu đô la. trong tiền phạt. Tuy nhiên, trước vụ kiện, Saylor khẳng định rằng ông đã chuyển đến Florida từ Virginia hơn mười năm trước và mua một căn nhà ở Bãi biển Miami. Trung tâm cuộc sống của ông là ở Florida, nơi ông sống, Bỏ phiếu, làm nhiệm vụ bồi thẩm đoàn. MicroStrategy làm rõ rằng công ty không có quyền giám sát hoặc ảnh hưởng đến các vấn đề thuế cá nhân của Saylor và do đó từ chối chịu trách nhiệm về vấn đề “gian lận thuế” của Saylor. Trong phạm vi các bên đồng ý, mỗi bên bày tỏ mong muốn tránh tốn thời gian, chi phí và sự bất tiện của bất kỳ vụ kiện tụng nào tiếp theo cũng như giải quyết tất cả các tranh chấp và khiếu nại pháp lý tiềm ẩn dựa trên Hành vi được bảo đảm. Do đó, vào ngày 3 tháng 6 năm 2024, Saylor đã giải quyết với Bộ trưởng Tư pháp Washington về khoản gian lận thuế 40 ​​triệu USD.  

4. Sự hiểu biết về hệ thống giải quyết thuế của Hoa Kỳ 

4.1 Sự hiểu biết về thuế do vụ kiện FTX mang lại < /h3>

FTX, từng là nền tảng giao dịch tiền ảo lớn thứ hai thế giới, sự sụp đổ của nó đã làm tổn hại đến niềm tin của thị trường. tài sản tiền điện tử. Việc giải quyết thuế trong trường hợp này không chỉ liên quan đến tranh chấp giữa IRS và FTX về số tiền thuế mà còn liên quan đến việc sàn giao dịch FTX phá sản và việc bồi thường cho nạn nhân của gian lận. Thỏa thuận giải quyết tránh cho con nợ tốn nhiều thời gian và chi phí vào việc kiện tụng, giúp tổ chức ưu tiên vấn đề trả nợ của khách hàng trong quá trình phá sản, bảo vệ quyền và lợi ích của nhiều bên. Do đó, đối mặt với các yêu cầu bồi thường nợ cao, các công ty ở Hoa Kỳ có cơ hội nhất định để đạt được thỏa thuận với IRS với mức phí yêu cầu bồi thường tương đối thấp thông qua kháng cáo từ nhiều góc độ.  

4.2 Khai sáng thuế từ trường hợp chiến lược vi mô 

Hoa Kỳ thực hiện hệ thống pháp luật kép gồm luật liên bang và luật tiểu bang. Vì vậy, trên cơ sở hiểu biết luật liên bang, bạn cũng phải luôn chú ý đến những thay đổi trong luật tiểu bang. Sự khác biệt trong chính sách giữa các tiểu bang khác nhau mang lại cho người nộp thuế những lợi ích nhất định (ví dụ: chính phủ Florida miễn thuế thu nhập cá nhân) và có khả năng tránh thuế hợp lý. Tuy nhiên, việc trốn thuế bằng cách nói dối về nơi cư trú của bạn có nhiều rủi ro, đặc biệt là theo một số luật và quy định nghiêm ngặt. Vì vậy, doanh nghiệp cần hỗ trợ người lao động lập kế hoạch thuế hợp lý theo quy định của pháp luật và đảm bảo hành vi nộp thuế tuân thủ, minh bạch.  

Đồng thời, điều đáng chú ý là trong trường hợp này, Saylor đã tránh dùng " Đạo luật Khiếu nại sai đã đưa ra mức phạt lên tới 75 triệu USD và vụ kiện của chính quyền Washington kết thúc với khoản phí 40 triệu USD. Có thể thấy, việc quyết toán thuế có thể tránh được gánh nặng kiện tụng tiếp theo, tránh được các thủ tục pháp lý kéo dài, tốn kém và còn có thể giúp người nộp thuế giảm thiểu gánh nặng tiền phạt.  

5. Kết luận 

Do tính phân quyền, ẩn danh và tính thanh khoản toàn cầu của tiền điện tử, các cá nhân hoặc công ty nắm giữ tài sản tiền điện tử phải đối mặt với rủi ro về thuế như khó giám sát và thu thập bằng chứng cho cơ quan thuế và có thể dễ dàng trở thành lỗ hổng thuế, trong khi tiền điện tử chắc chắn sẽ trở thành một cách trốn thuế.  

Trong trường hợp được thảo luận trong bài viết này, IRS đã khởi xướng yêu cầu bồi thường nợ thuế cao đối với FTX và Đối mặt với nghi vấn của FTX về số nợ của mình, IRS đã không tiến hành một cuộc điều tra nghiêm ngặt hơn về nền tảng giao dịch tài sản tiền điện tử và đưa ra bằng chứng nghiêm ngặt. Thay vào đó, IRS đã chọn chấp nhận kế hoạch giải quyết của nhóm pháp lý của FTX. thấp hơn mức IRS yêu cầu trước đó”. Vụ trốn thuế của “tỷ phú tiền điện tử” Saylor không qua thủ tục tố tụng mà phải bồi thường cho chính quyền Washington, D.C. thông qua quyết toán thuế. Đánh giá từ kết quả của hai trường hợp, việc áp dụng hệ thống quyết toán thuế trong ngành mã hóa là khả thi và hiệu quả. Đối với ngành công nghiệp tiền điện tử tương đối “non nớt” hiện nay và các chính sách thuế tài sản tiền điện tử “không hoàn hảo”, hệ thống đối chiếu thuế có tính thực tiễn cao và có lợi cho việc cải thiện công tác quản lý thuế, giải quyết tranh chấp thuế một cách hiệu quả, đồng thời giảm áp lực kiểm toán thuế. Đồng thời, cung cấp cho người nộp thuế những phương tiện hữu hiệu để giải quyết vấn đề giám sát việc tuân thủ thuế và bù đắp những sai sót về thuế.  

Tài liệu tham khảo

[1]. Liao Shimei. (2017, 03). Về cơ chế giải quyết tranh chấp hành chính thuế. /p>

[2]. Yan Yunqiu. (2013). Phân tích tính hợp pháp của việc giải quyết thuế. Tạp chí Luật dân sự, ( 2024, ngày 23 tháng 2). Đạo luật khiếu nại sai. 

[4] Helen, P. (2024, ngày 03 tháng 6). MicroStrategy giải quyết vụ kiện thuế với Michael Saylor, đòi 40 triệu đô la.

[5].Sở Thuế vụ. (n.d.), Tuyên ngôn về Quyền của Người nộp thuế số 10: Quyền được hưởng một Hệ thống Thuế Công bằng và Bình đẳng.

[6].Sở Thuế vụ (n.d.) , Chủ đề số 204, Đề nghị thỏa hiệp.

[7]. Sở Thuế vụ. (n.d.), Tuyên ngôn về Quyền của Người nộp thuế. 

[8 ]. Akers. (2014, tháng 2), Heckerling Musings 2014, Bessmer Trust 

[9].TÒA ÁN CAO CẤP QUẬN COLUMBIA (2022, ngày 22 tháng 8).

[10].TÒA ÁN CAO CẤP CỦA QUẬN COLUMBIA (2024, ngày 31 tháng 5). Khiếu nại về Can thiệp 0. 

[11].TechFlow (2024, ngày 31 tháng 6). 06). FTX đã đạt được thỏa thuận giải quyết với IRS về yêu cầu bồi thường thuế trị giá 24 tỷ đô la_Tencent News.

[12].MicroStrategy và người sáng lập Michael Saylor đã đạt được thỏa thuận giải quyết 40 triệu đô la-Binjie.com (2024, ). Ngày 03 tháng 6).