FASB 发布加密资产会计规则草案

文章来源

如果新的加密资产会计准则获得批准，公司将不得不披露更多有关其持有的加密货币的信息。但当加密资产价值上升时，他们的净收入也会增加。

金融标准委员会（FASB）于 3 月 23 日发布了一项拟议的会计准则更新（ASU），要求公司以公允价值计量一些加密资产，并记录净收入的变化。

ASU，或征求意见稿，无形资产——商誉和其他——加密资产：加密资产的会计和披露，还要求公司披露更多关于其大量持有的加密货币的信息，包括对这些持有的任何限制和变化。

FASB 放弃了将加密资产分类为无限期无形资产并让公司以成本减去任何减值后的价格持有它们的早期指南，希望 (1) 为投资者提供决策有用的信息； (2) 使会计方法反映数字资产的基础经济学。

新的会计规则允许公司在升值发生时在其财务报表中记录高流动性数字资产的未实现收益，而不是等待处置。 - 贾斯汀威尔科克斯，FML

根据新指南，加密资产必须与资产负债表中的其他无形资产分开列报，公允价值的任何变化也是如此。 ASU 适用于上市公司和私营公司。

“新的会计规则允许公司在升值时在其财务报表中记录高流动性数字资产的未实现收益，而不是等待处置，”会计公司 FML 的合伙人兼其加密货币业务负责人贾斯汀威尔科克斯说. “目前的方法要求财务报表仅反映减值导致的价值下降，这对于此类资产来说完全不切实际。”

威尔科克斯还指出，出于税收目的，公司仍将受益于已实现损益法。 “因此，有机会在没有现金税外流的情况下显示损益表的上行空间，”他说。

缩小范围

新的会计指南不适用于所有数字资产或所有加密货币。除其他要求外，资产必须是可替代的，驻留在区块链分类账上，并且不向资产持有人提供对基础商品、服务或其他资产的任何索赔。

根据 FASB 的说法，不可替代代币 (NFT) 和稳定币不符合会计处理条件。

在 ASU 的“结论基础”部分，FASB 承认，考虑到数字资产的范围很广，新指南的范围很窄，但“定义得当”。

加密资产的会计和披露也不包括自行发行的代币或关联方的那些问题，这些问题在去年的加密货币交易所 FTX 和加密借贷平台 Celsius 的金融危机和随后的破产中发挥了作用。

我们不认为 FASB 就什么构成 [像 FTT 这样的代币] 的公允价值的可靠来源制定规则或标准是可行的，但我们相信这种风险在未来可以通过要求一致的披露来部分减轻。” — 大卫·冈萨雷斯 (David Gonzales) 和阿拉斯泰尔·德雷克 (Alastair Drake)，穆迪

以FTX为例，其持有大量自发代币FTT，流通量较小，但被公司估值数十亿美元。

如果关于公允价值的会计指南涵盖像 FTT 这样的加密资产，“它可能会导致投资者错误地相信由关联交易支持但流动性极差且相关（第三方）交易很少的价值，”写道去年 11 月，穆迪投资者公司的会计分析师大卫冈萨雷斯和阿拉斯泰尔德雷克。

穆迪分析师写道：“我们认为 FASB 就什么构成 [此类代币] 公允价值的可靠来源制定规则或标准是不可行的，但我们相信这种风险在未来可以得到缓解一部分是要求一致的披露。”他们建议的披露内容包括有关公允价值金额来源的详细信息。

计算值

对于符合 ASU 条件的数字资产，FASB 没有提供有关如何计算其价值的具体信息。相反，成员们表示主题 820（公允价值计量）包含了足够的指导。

在拟议的 ASU 发布前夕，一些专家指出，鉴于难以对不在中心化交易所交易的资产（如比特币）进行估值，FASB 需要更明确地指定加密资产的公允价值基础，以便投资者可以比较公司的账簿。

不确定加密资产会计是否会导致更多公司将部分过剩现金投入加密货币，正如业内一些人所希望的那样。

然而，Wilcox 说：“会计的简单性意味着对于希望涉足的公司来说，进入壁垒更少，同时也为首席财务官和财务报表审计师提供了一种更直接、更有效的方式来解释新兴技术。”

对拟议的 ASU 的评论将于 6 月 6 日到期。