Tianzhu على السلسلة: شرح تفصيلي للضرائب على الأصول المشفرة والسياسات التنظيمية في الهند

المؤلف: TaxDAO

1.مقدمة

جمهورية الهند هي أكبر دولة في شبه قارة جنوب آسيا، حيث تبلغ مساحة أراضيها حوالي 2.98 مليون كيلومتر مربع، وتحتل المرتبة السابعة على مستوى العالم ويبلغ عدد سكانها 1.44 مليار نسمة. منذ عام 2021، أصبحت الهند أسرع الاقتصادات الكبيرة نموًا في العالم، حيث بلغ متوسط ​​معدل النمو الاقتصادي 6.5%، أي ضعف المتوسط ​​العالمي. وفقًا لتقديرات صندوق النقد الدولي، في عام 2023، وصل الناتج المحلي الإجمالي للهند إلى الولايات المتحدة 3.53 تريليون دولار، متجاوزة المملكة المتحدة لتصبح خامس أكبر اقتصاد في العالم. في أبريل 2024، رفع صندوق النقد الدولي توقعات النمو الاقتصادي للهند للفترة 2024-2025 من 6.5% إلى 6.8% بسبب الطلب المحلي القوي وزيادة عدد السكان في سن العمل. في السنوات الأخيرة، كانت معظم الأنشطة الاقتصادية في الهند مدفوعة بالاستثمار. وقد ارتفع استثمارها السنوي الذي يمثل الناتج المحلي الإجمالي من 31.6% قبل الوباء إلى 33.7% في عام 2023. ويرجع ذلك بشكل رئيسي إلى تشجيع الحكومة الهندية للاستثمار في البنية التحتية، وهو ما يعوض والاستهلاك الخاص الكئيب والاستهلاك الحكومي تباطؤ النمو والطلب الخارجي. بالإضافة إلى ذلك، زادت جاذبية السوق الهندية للمستثمرين في وقت واحد. ويرى تحليل مورجان ستانلي أن سوق الأوراق المالية الهندي أصبح رابع أكبر سوق للأوراق المالية في العالم، ومن المتوقع أن يصبح ثالث أكبر سوق للأوراق المالية في العالم بحلول عام 2030. إن ثقة الشركات متعددة الجنسيات في آفاق الاستثمار في الهند هي في أعلى مستوياتها على الإطلاق عالي. ومع ذلك، تعاني الهند أيضًا من مشاكل واضحة في عدم التوازن، حيث يختلف إجمالي الناتج المحلي الإجمالي ونصيب الفرد من الناتج المحلي الإجمالي اختلافًا كبيرًا، كما أن البنية الاقتصادية والبنية الصناعية مائلة بشكل خطير، وتختلف مستويات معيشة المواطنين بشكل كبير بين المناطق. ومن المستوى الإجمالي، تعد الهند بالفعل خامس أكبر اقتصاد في العالم، ولكن من مستوى نصيب الفرد، لا تزال الهند تحوم حول المرتبة 140، أي أقل بكثير من الصين والمكسيك وجنوب أفريقيا، وغيرها.

2. نظرة عامة على النظام الضريبي الأساسي في الهند

2.1 النظام الضريبي الهندي

يتم إنشاء النظام الضريبي الهندي بناءً على أحكام الدستور الهندي. وفقًا للقانون الهندي الدستور "تنص المادة 265 على أنه "لا يجوز فرض ضريبة إداريا إلا بترخيص من مجلس النواب". تتركز سلطة تحصيل الضرائب في الهند بشكل رئيسي بين الحكومة المركزية الفيدرالية والولايات، وتتولى الحكومات المحلية والبلدية مسؤولية تحصيل عدد صغير من الضرائب. وتنقسم حقوق تحصيل الضرائب في المركز والولايات بشكل واضح من قبل الحكومة المركزية (الضرائب المركزية) تشمل الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة هناك فئتان رئيسيتان: الضرائب المباشرة تشمل بشكل رئيسي ضريبة دخل الشركات وضريبة الدخل الشخصي والضرائب العقارية، في حين تشمل الضرائب غير المباشرة بشكل رئيسي ضرائب السلع والخدمات والرسوم الجمركية وما إلى ذلك. . تتم إدارة الضرائب في الهند بشكل رئيسي من قبل دائرة الإيرادات الهندية (IRS)، التي يدير المجلس المركزي للضرائب المباشرة التابع لها ضريبة الدخل وضريبة الأملاك وغيرها من المسائل المتعلقة بالضرائب المباشرة، ويتولى المجلس المركزي للضرائب والجمارك (CBEC) المسؤولية عن الإدارة مسائل الجمارك والضرائب غير المباشرة في الهند مثل رسوم الإنتاج المركزية وضريبة الخدمة. تقوم حكومة الولاية بشكل أساسي بجمع ضرائب السلع والخدمات، ورسوم الدمغة، وضريبة استهلاك الولاية، وضريبة الترفيه والألعاب، وضريبة إيرادات الأراضي، وما إلى ذلك. في المناطق التي لا تغطيها ضريبة السلع والخدمات، مثل المنتجات البترولية والمشروبات الكحولية، سيستمر فرض الضرائب الأصلية مثل ضريبة القيمة المضافة (ضريبة المبيعات في الولايات التي لم تنفذ ضريبة القيمة المضافة). تشمل الضرائب التي تفرضها حكومات المدن المحلية بشكل أساسي الضرائب العقارية، وضرائب دخول السوق، والضرائب على استخدام المرافق العامة مثل إمدادات المياه والصرف الصحي.

يتبع تحصيل الضرائب الهندي بشكل صارم المبدأ القانوني الضريبي. نظرًا لأن القانون الهندي يعتمد نظام القانون العام (نظام القانون العام/قانون البحار)، على الرغم من أن قانون الضرائب الهندي (القانون التشريعي أو القانون التشريعي) مستمر في الزيادة والتحسين، إلا أنه لا يزال يخضع للتفسير من خلال السوابق القضائية. تشير السوابق القضائية عمومًا إلى المبادئ أو القواعد القانونية المنصوص عليها في قرارات المحاكم العليا، والتي تكون ملزمة أو مؤثرة على قرارات القضايا الضريبية المستقبلية.

2.2 ضريبة دخل الشركات

في الهند يجب على الشركات دفع ضريبة دخل الشركات على دخلها. لا توجد ضريبة منفصلة على أرباح رأس المال في الهند، ويتم تضمين أرباح رأس المال في الدخل الخاضع للضريبة لضريبة دخل الشركات. ينص قانون ضريبة الدخل لعام 1961 على الحد الأدنى من الضرائب البديلة وضريبة توزيع الأرباح وضريبة توزيع إعادة شراء الأسهم. يلغي قانون المالية لعام 2020 ضريبة توزيع الأرباح ويفرض بدلاً من ذلك ضريبة الدخل على دخل توزيعات الأرباح في أيدي المساهمين. السنة الضريبية هي شهر أبريل من ذلك العام من 1 إلى 31 مارس من العام التالي.  

تشير المؤسسات المقيمة إلى المؤسسات التي تم تأسيسها في الهند والتي يقع مكان إدارتها الفعلي في الهند. مكان الإدارة الفعلية (POEM). مفتاح التشغيل الشامل للمؤسسة موقع المنظمة حيث يتم اتخاذ القرارات الرئيسية وقرارات العمل.

ينقسم الدخل الخاضع للضريبة لضريبة الدخل إلى 4 فئات: ① الأرباح أو المكاسب التشغيلية ② دخل الممتلكات، بما في ذلك الاستخدام الذاتي، واستئجار المساكن السكنية؛ والإسكان التجاري إذا تم استخدام العقار للعمليات التجارية للشركة، فإنه لا يندرج ضمن هذه الفئة؛ ③ الدخل من مصادر أخرى، بما في ذلك أرباح اليانصيب، وأرباح المنافسة والفوائد على الأوراق المالية. تشمل المسابقات سباق الخيل وألعاب الورق وألعاب القمار الأخرى. يشمل الدخل المعفى من الضرائب ما يلي: ① الدخل من الأسهم في الشراكات؛ ② الدخل من الخدمات الخارجية؛ ④ الدخل من السندات الحكومية.

يبلغ معدل ضريبة دخل الشركات الأساسي بالنسبة للمؤسسات المحلية 30%، بالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركات أيضًا دفع الضرائب الإضافية المقابلة ورسوم التثقيف الصحي الإضافية على أساس دخل الشركة مبلغ الضريبة. تخضع بعض المؤسسات لمعدلات ضريبية تفضيلية محددة: (1) تخضع المؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم التي لا يتجاوز إجمالي مبيعاتها أو إجمالي دخلها 4 مليارات روبية روبية لمعدل ضريبة دخل الشركات بنسبة 25٪ دون التمتع بإعفاءات أو تفضيلات ضريبية؛ 2) ستخضع شركات الإنتاج والتصنيع والبحث والتطوير والمؤسسات الداعمة التي أكملت التسجيل في الأول من مارس 2016 لضريبة دخل الشركات بنسبة 15% وستدفع رسومًا إضافية بنسبة 10% دون التمتع بإعفاءات ضريبية أو تفضيلات (3) البحث والتطوير المحلي (وفقًا لقانون براءات الاختراع لعام 1970، تخضع ما لا يقل عن 75% من نفقات البحث والتطوير المتكبدة في الهند) والعائدات التي يتم الحصول عليها من براءات الاختراع المسجلة لمعدل ضريبة دخل الشركات بنسبة 10% (4) تخضع الشراكات المحلية ذات المسؤولية المحدودة لدخل الشركة معدل ضريبة قدره 30%، بما يتوافق مع الشراكات غير المدمجة؛ (5) تخضع الشركات الأجنبية والشراكات ذات المسؤولية المحدودة المنشأة في الخارج لمعدل ضريبة دخل الشركات بنسبة 40%، في انتظار المراجعة.

تخضع المؤسسات غير المقيمة وفروعها عمومًا لضريبة دخل الشركات بنسبة 40%، بالإضافة إلى 2% إضافية (إذا تجاوز صافي الدخل 10 ملايين روبية ولكن لا تتجاوز 100 مليون روبية) أو 5% (إذا تجاوز صافي الدخل 100 مليون روبية) ضريبة إضافية، ورسوم إضافية للتثقيف الصحي بنسبة 4% من الضريبة المستحقة.

تقدم الهند العديد من حوافز ضريبة الدخل، بما في ذلك الإعفاءات الكاملة أو الجزئية، أو تخفيض معدلات الضرائب، أو استرداد الضرائب، أو الاستهلاك المتسارع أو الخصومات الخاصة. تنطبق الحوافز الضريبية على مجموعة واسعة من الصناعات، بما في ذلك المؤسسات الموجهة للتصدير، والعمليات الصناعية في مناطق التجارة الحرة ومجمعات التكنولوجيا، وبناء البنية التحتية، والفنادق، والسياحة، والمؤسسات في مناطق التنمية، وشركات الأبحاث، وإنتاج الزيوت المعدنية، ومرافق سلسلة التبريد، الشحن والنقل الجوي، وصناعات الشاي/القهوة/المطاط، ووكالات الأنباء، وشركات إدارة النفايات. على سبيل المثال، تكون المؤسسات المنشأة حديثًا والتي تقوم بتصنيع المنتجات أو تقديم الخدمات في المناطق الاقتصادية الخاصة مؤهلة للحصول على عدد من الحوافز الضريبية، بما في ذلك إعفاء ضريبي بنسبة 100% على الأرباح والمكاسب في السنوات الخمس الأولى وإعفاء ضريبي بنسبة 50% على الأرباح والمكاسب في السنوات الخمس الأولى. السنوات الخمس المقبلة، في ظل ظروف معينة، سيكون الإعفاء الضريبي بنسبة 50٪ متاحًا في السنوات الخمس المقبلة؛ ويمكن للمطورين المعتمدين الحصول على إعفاء ضريبي لفترة أطول من الوقت.

2.3 ضريبة الدخل الشخصي

المقيمون الهنود الدخل خاضع للضريبة في جميع أنحاء العالم. يُطلب من الفرد المقيم في الهند ولكنه ليس مقيمًا عاديًا القيام بذلك فقط من أجل الدخل المشتق في الهند، أو الدخل الذي يعتبر نشأ أو مشتقًا في الهند، أو الدخل المستلم في الهند، أو الدخل على الرغم من تلقيه خارج الهند ولكن لم يتم استلامه فيها الهند تخضع الشركات التي يسيطر عليها الهنود الأحرار أو المسجلة في الهند لضريبة الدخل.

يخضع غير المقيمين في الهند للضريبة فقط على الدخل المكتسب في الهند، ويجوز لغير المقيمين في الهند أن يخضعوا للضريبة تخضع أيضًا للضريبة. تُدفع الضريبة على الدخل الناشئ أو المشتق في الهند من خلال علاقة شركة، أو الدخل المشتق من أي أصول أو مصادر دخل في الهند، أو الدخل المشتق من نقل الأصول الموجودة في الهند، بما في ذلك الأسهم في شركة مسجلة في الهند.

في الهند، يتم فرض ضريبة على الدخل وفقًا لنظام متدرج. يتم تحديد ضريبة الدخل على المواطنين الأجانب في الهند على أساس حالة إقامتهم الضريبية ويتم فرض ضريبة على دخل الفرد بمعدلات تصاعدية بناءً على حالة إقامة الفرد في الهند ومستوى الدخل المحدد في قانون ضريبة الدخل لعام 1961. . يتم فرض ضريبة على الدخل غير الوظيفي بمعدلات متغيرة حسب نوع الدخل. تعتمد ضريبة الدخل الشخصي للمقيمين نظامًا ضريبيًا شاملاً ومصنفًا وتطبق معدلات ضريبية تصاعدية. طريقة الحساب: يجمع دافعو الضرائب جميع أنواع الدخل (دخل الراتب، دخل العقارات، دخل الأعمال، أرباح رأس المال والدخل الآخر) ثم يطرحون التفضيلات الضريبية، والدخل المعفى من الضرائب، والخصومات قبل الضريبة (نفقات التأمين، والنفقات الطبية، نفقات التعليم والتبرعات الخيرية وما إلى ذلك) والرصيد بعد السماح بتعويض خسائر السنوات السابقة هو الدخل الخاضع للضريبة. إن مبلغ الضريبة بعد تطبيق معدل الضريبة التصاعدية الزائد على الدخل الخاضع للضريبة هو الضريبة المستحقة الدفع. على هذا الأساس، بعد حساب الرسوم الإضافية ورسوم التعليم الإضافية ورسوم التعليم الثانوي وما فوق، يتم الحصول على إجمالي ضريبة الدخل الخاضع للضريبة. يُطلب من دافعي الضرائب غير المقيمين دفع ضريبة الدخل المستقطعة بنفس المعدل الذي يدفعه دافعو الضرائب المقيمون إذا تجاوز صافي الدخل السنوي 10 ملايين روبية، يُطلب منهم أيضًا دفع ضريبة إضافية بنسبة 15٪ ورسوم إضافية للتثقيف الصحي بنسبة 4٪.  

معدل ضريبة الدخل الشخصي

وفقًا لمتطلبات محددة، يمكن أن تتمتع المزايا التالية بمعاملة ضريبية تفضيلية: (1) السكن الذي توفره الشركة؛ (2) سكن للموظفين العاملين في مناطق التعدين أو التنقيب عن النفط البرية أو مواقع بناء المشاريع أو مواقع السدود أو محطات توليد الطاقة أو البحرية. لا يلزم إدراج العناصر التالية التي يدفعها صاحب العمل في المكافآت الخاضعة للضريبة للموظف إذا لم تتجاوز الحد المنصوص عليه: (1) النفقات الطبية المسددة؛ (2) المساهمات في صناديق استحقاقات التقاعد الهندية، بما في ذلك صناديق الادخار والمعاشات التقاعدية و صناديق التقاعد. بعض البدلات (بما في ذلك بدلات الإيجار وبدلات السفر لقضاء العطلات) معفاة من الضرائب أو مدرجة في الدخل الخاضع للضريبة بقيمة أقل، مع مراعاة شروط معينة. يتم تضمين المزايا المدفوعة في بداية أو نهاية العمل في المكافآت الخاضعة للضريبة. أقساط التأمين على الحياة واشتراكات الضمان الاجتماعي والرسوم الدراسية ورسوم التعليم بدوام كامل في الجامعات أو الكليات أو المؤسسات التعليمية الأخرى قابلة للخصم من الدخل بحد أقصى قدره 150.000 روبية هندية.

2.4 ضريبة السلع والخدمات

سابق ضريبة السلع والخدمات في الهند هي ضريبة المبيعات. يتم فرض ضريبة المبيعات على المبيعات داخل الولايات وبين الولايات وتجارة الاستيراد والتصدير وفقًا لقانون ضريبة المبيعات المركزية لعام 1956. وفي عام 2005، حلت ضريبة القيمة المضافة محل ضريبة المبيعات. منذ 1 يوليو 2017، تم استبدال ضريبة القيمة المضافة بضريبة السلع والخدمات (GST) بعد أن نفذت الهند إصلاح ضريبة السلع والخدمات (GST)، تشمل ضريبة السلع والخدمات ضريبة القيمة المضافة (VAT). وضريبة الاستهلاك المركزي، وضريبة المركبات، وضريبة السلع والركاب، وضريبة الكهرباء، وضريبة الترفيه والضرائب الأخرى، وما إلى ذلك. ضريبة السلع والخدمات هي ضريبة غير مباشرة ونظام ضريبي قائم على المعاملات. حاليًا، هناك بعض المنتجات التي تظل خارج نطاق ضريبة السلع والخدمات، مثل البنزين والديزل ووقود توربينات الطيران (ATF) والغاز الطبيعي والكحول للاستهلاك البشري والنفط الخام. ضريبة السلع والخدمات هي ضريبة شاملة تفرض على توريد جميع السلع والخدمات، على غرار ضريبة القيمة المضافة.

في الوقت الحالي، هناك أربعة معدلات ضريبية أساسية لضريبة السلع والخدمات، وهي 5% و12% و18% و28% CGST يبلغ إجمالي معدل الضريبة SGST وSGST 50% لكل منهما. بالإضافة إلى ذلك، هناك معدلان للضريبة يبلغان 0.25% و3% ينطبقان على الكميات الصغيرة من السلع مثل الماس والأحجار الكريمة غير المعالجة والذهب والفضة. ولذلك، إذا لم يتم تضمين معدل الضريبة الصفري المفروض على الصادرات، فإن ضريبة السلع والخدمات في الهند لديها في الواقع 6 معدلات ضريبية. بالإضافة إلى ذلك، بالإضافة إلى معدلات ضريبة السلع والخدمات المذكورة أعلاه، يفرض قانون ضريبة السلع والخدمات أيضًا رسومًا إضافية على بيع بعض السلع مثل السجائر والتبغ والمياه الغازية والبنزين والمركبات، بنسب تتراوح من 1٪ إلى 204٪. معدل الضريبة على معظم السلع أقل من 18%، وتخضع بعض السلع الكمالية والسلع الضارة لمعدل ضريبة يبلغ 28%، كما يلزم فرض ضرائب إضافية.

3. نظام الضرائب على الأصول المشفرة في الهند

3.1 نظرة عامة على ضرائب العملات المشفرة في الهند

قدمت إدارة ضريبة الدخل الهندية (ITD) القسم 2 من قانون الدخل تحدد المادة (47A) من قانون الضرائب الأصول الرقمية الافتراضية (VDA) وهذا التعريف مفصل تمامًا ويغطي جميع أنواع الأصول المشفرة، بما في ذلك العملات المشفرة والرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) والرموز المميزة، وما إلى ذلك.

في ميزانية 2022، قدم وزير المالية المادة 115BBH، والتي اعتبارًا من 1 أبريل 2022، بشأن تداول العملات المشفرة، تخضع الأرباح التي يتم الحصول عليها للضريبة معدل 30% (بالإضافة إلى الضريبة الإضافية المطبقة ورسوم إضافية بنسبة 4%). يتماشى هذا المعدل مع أعلى شريحة ضريبة دخل في الهند (باستثناء الرسوم الإضافية والرسوم الإضافية) وينطبق على المستثمرين من القطاع الخاص والتجار التجاريين وأي شخص يقوم بنقل أصول العملة المشفرة خلال سنة مالية محددة. علاوة على ذلك، سيتم تطبيق معدل الضريبة بنسبة 30% على جميع الدخل بغض النظر عن طبيعة الدخل، مما يعني أنه لن يكون هناك تمييز بين المكاسب قصيرة الأجل وطويلة الأجل، سواء دخل الاستثمار أو دخل الأعمال.

بالإضافة إلى معدل الضريبة بنسبة 30%، ينص بند آخر، القسم 194S، أيضًا على أنه اعتبارًا من 1 يوليو 2022، إذا كانت معاملات العملات المشفرة في وضع مالي يتم فرض ضريبة بنسبة 1% عند المصدر (TDS) على تحويلات الأصول المشفرة التي تتجاوز 50,000 روبية هندية (أو 10,000 روبية هندية في بعض الحالات) خلال العام لضمان تتبع جميع معاملات العملات المشفرة. تشمل الأنشطة المعفاة من الضرائب: الاحتفاظ بالعملات المشفرة (HODLing)؛ ونقل العملات المشفرة بين محافظ الشخص الخاصة؛ وتلقي العملات المشفرة كهدايا بقيمة تقل عن 50,000 روبية هندية؛ وتلقي العملات المشفرة كهدايا بأي مبلغ من أفراد الأسرة المباشرين.

عندما يتداول المستثمرون الهنود العملات المشفرة/الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs)، يتعين عليهم الإعلان عن دخلهم كأرباح رأسمالية استنادًا إلى ممتلكاتهم من الأصول (إذا تم الاحتفاظ بالأصول كاستثمارات) أو تم إعلانه كدخل تجاري (إذا تم استخدام الأصول في التداول). اعتبارًا من السنة المالية 2022-2023 وما بعدها، تتم إضافة جدول جديد مخصص للإبلاغ عن دخل العملة المشفرة/NFT إلى إقرار ضريبة الدخل، يسمى "الجدول - الأصول الرقمية الافتراضية" (الجدول - الأصول الرقمية الافتراضية). ويستمر تطبيق هذا الجدول على عوائد السنة المالية 2023-2024.

3.2 التطبيق المحدد لضريبة العملات المشفرة

تُدفع ضريبة العملات المشفرة بنسبة 30% عند إجراء المعاملات التالية: بيع العملات المشفرة مقابل عملة RS الهندية أو العملات الورقية الأخرى؛ وإجراء معاملات العملات المشفرة باستخدام العملات المشفرة، بما في ذلك العملات المستقرة باستخدام العملات المشفرة لدفع ثمن السلع والخدمات. ومع ذلك، لا ينطبق معدل الضريبة بنسبة 30% دائمًا على الأصول المشفرة، وفي بعض الأحيان ستعاملها سلطات ضريبة الدخل على أنها دخل آخر، وفي هذه الحالات، سيتم دفع الضريبة وفقًا لشريحة ضريبة الدخل الشخصي (انظر 2.3)، بما في ذلك: الإيصال هدايا العملات المشفرة (إذا كان المتلقي)؛ قد تؤدي عمليات البيع اللاحقة أو التداول أو استخدام هذه العملات المشفرة إلى فرض ضريبة بنسبة 30% على الأرباح التي يتم الحصول عليها.

لم تصدر ITD بعد إرشادات محددة بشأن معاملات DeFi. ومن الضروري الرجوع إلى أحكام قانون ضريبة الدخل الحالية. قد تخضع معاملات DeFi التالية لمعدلات ضريبة الدخل الشخصية عند الاستلام: اربح رموزًا جديدة أو رموزًا للحوكمة أو رموزًا إضافية من خلال تعدين السيولة؛ واكسب الدخل من خلال اللعب؛ واكسب الدخل من خلال تصفح المنصات مثل Permission.io أو Brave. حتى لو تم دفع الضرائب عند الاستلام، إذا تم بيع هذه الرموز أو استبدالها أو استخدامها لاحقًا، فسيتم دفع ضريبة بنسبة 30٪ على الأرباح.  

3.3 الضريبة المخصومة من المصدر (TDS)

في الهند، يدفع المستثمرون ضريبة بنسبة 1% يتم خصمها من المصدر (TDS) على نقل الأصول المشفرة. TDS هي ضريبة يتم فرضها من المصدر والسبب الرئيسي لتقديم 1٪ TDS هو التقاط تفاصيل المعاملات وتتبع الاستثمارات التي يقوم بها المستثمرون الهنود في أصول العملة المشفرة. فيما يتعلق بـ TDS، هناك بعض النقاط التي يجب ملاحظتها: تنطبق TDS على المعاملات بعد 1 يوليو 2022؛ عند تداولها في بورصة هندية، سيتم خصم TDS من قبل البورصة ودفعها للحكومة عند التداول من خلال منصة P2P أو التبادل الدولي، يتحمل المشتري مسؤولية خصم TDS في المعاملات بين العملات المشفرة، وسيتم فرض TDS بنسبة 1٪ على المشتري والبائع على التوالي.  

تجدر الإشارة إلى أنه إذا تم دفع مبلغ المعاملة من قبل "شخص محدد" وكانت القيمة الإجمالية لأنشطة تداول العملات المشفرة الخاصة به لا تتجاوز RS50، 000 في السنة المالية، ليست هناك حاجة لخصم المواد الصلبة الذائبة. "شخص محدد" يعني فردًا أو HUF (عائلة هندوسية مشتركة). إذا لم يكن لدى المتداول دخل تجاري من السنة المالية السابقة، أو كانت مبيعاته/إجمالي دخله/دخل أعماله لا تتجاوز 100 مليون روبية هندية، أو مبيعاته/إجمالي دخله/دخله المهني لا تتجاوز 500,000 روبية هندية، فسيتم تخفيض حد TDS من 50.000 ريال إلى 10.000 ريال.

في حالة التداول في بورصة هندية، عادةً ما يتم استيفاء متطلبات TDS مباشرةً من خلال البورصة، لذلك ليست هناك حاجة للقيام بذلك في وقت الإيداع الضريبي. ولكن في معاملات P2P ومعاملات التبادل الدولية، تكون مسؤولية الدفع وتقديم TDS كشخص محدد كما يلي: في معاملات P2P ومعاملات التبادل الدولية، يجب تقديم TDS من خلال النموذج 26QE في غضون 30 يومًا بعد نهاية الشهر الذي يتم الخصم. حاليًا، هذا النموذج غير متاح على بوابة ضريبة الدخل، لذلك يحتاج المستثمرون إلى انتظار تعليمات واضحة من ITD حول كيفية إيداع TDS. يُطلب من جميع الأشخاص غير المحددين الحصول على رقم TAN وتقديم النموذج 26Q على أساس ربع سنوي بحلول السابع من الشهر التالي. علاوة على ذلك، يمكن للمرء تقليل إجمالي الضرائب المستحقة عن طريق المطالبة بائتمان TDS أثناء تقديم الضرائب.  

3.4 اللوائح الضريبية المتعلقة بالخسارة والخسائر

بموجب المادة 115BBH، يُحظر استخدام خسائر العملة المشفرة مقابل مكاسب العملة المشفرة أو أي مكاسب أو دخل آخر. لا يمكن أيضًا لمستثمري العملات المشفرة في الهند الإعلان عن النفقات المتعلقة بالعملات المشفرة، باستثناء تكلفة الاستحواذ/سعر شراء الأصل.

لم تقدم إدارة ضريبة الدخل الهندية (ITD) إرشادات واضحة بشأن العملات المشفرة المفقودة أو المسروقة، ولكن وفقًا للمحاكم الهندية، فإن فقدان الأصول الأخرى أو حكم السرقة أو فقدان العملة المشفرة بسبب القرصنة أو الاحتيال أو السرقة لا يخضع للضريبة بشكل عام. ومع ذلك، نظرًا لقواعد ITD الصارمة بشأن خصومات خسائر العملة المشفرة، فمن الصعب على المستثمرين المطالبة بخصومات عن الخسائر الناتجة عن أصول العملة المشفرة المفقودة أو المسروقة.

4. نظرة عامة على النظام التنظيمي للأصول المشفرة في الهند

تمر صناعة العملات المشفرة الهندية بفترة من عدم اليقين، لا تنعكس فقط في عدم وجود إطار تنظيمي شامل على المستوى الوطني ولكن أيضًا في موقف المنظمين المتردد تجاه العملات المشفرة. يُنظر إلى فاتورة العملات المشفرة الهندية على أنها تغيير محتمل لقواعد اللعبة، ومن المتوقع أن تمهد الطريق لعملة رقمية يصدرها بنك الاحتياطي الهندي (RBI)، مما يشير إلى تطور يمكن أن يضع الهند على الطريق إلى عملة رقمية للبنك المركزي. (CBDC) الثورة المتطورة. ومع ذلك، فإن الواقع أكثر تعقيدًا بكثير، فقد استغرق إعداد مشروع القانون سنوات، وخضع لمراجعات وتأخيرات متعددة، ولا يزال غير واضح ومتضاربًا بشأن موقفه من العملات المشفرة الخاصة.

تعكس رحلة مشروع القانون النضال العالمي لتنظيم الأصول الرقمية بشكل فعال. على الرغم من أن الحكومات ترى إمكانات تكنولوجيا البلوكشين والعملات الرقمية، إلا أن المخاوف بشأن الاستقرار المالي وحماية المستثمرين ومنع الأنشطة غير القانونية لا تزال مرتفعة. ومما زاد الوضع تعقيدًا، ذكر بيان صدر مؤخرًا عن وزارة المالية الهندية أنه لا توجد حاليًا مقترحات تشريعية لتنظيم تداول الأصول الرقمية، نظرًا لأن المناقشات حول مشروع قانون العملة المشفرة لا تزال مستمرة، وكان الإعلان بمثابة مفاجأة للكثيرين. يوضح هذا التناقض الواضح وجهات النظر المختلفة حول تنظيم العملات المشفرة داخل الحكومة الهندية ويسلط الضوء على التحديات التي يواجهها صناع السياسات في مواكبة مجال العملات المشفرة سريع التطور.

نظرًا للتحديات التنظيمية من أعلى إلى أسفل، هناك دعم متزايد للتنظيم الذاتي داخل صناعة العملات المشفرة الهندية. يمكن أن يجد هذا النهج حلاً وسطًا بين حريات السوق غير المقيدة والضوابط الحكومية الصارمة، وقد يتضمن التنظيم الذاتي في مجال العملات المشفرة مبادرات تقودها الصناعة لإنشاء أفضل الممارسات وتنفيذ إجراءات قوية لمكافحة غسيل الأموال (AML). آليات الحماية. من خلال معالجة القضايا التنظيمية بشكل استباقي، يمكن لصناعة العملات المشفرة إظهار التزامها بالنمو المسؤول وربما التخفيف من بعض مخاوف الحكومة.

في الواقع، اتخذت بعض بورصات العملات المشفرة الهندية بالفعل خطوات في هذا الاتجاه. على سبيل المثال، نفذت WazirX، وهي بورصة كبيرة للعملات المشفرة في الهند، إجراءات صارمة للتعرف على عميلك (KYC) وتعاونت مع وكالات إنفاذ القانون لمنع الأنشطة غير القانونية. ومع ذلك، فإن التنظيم الذاتي قد لا يعالج بشكل كاف جميع القضايا التنظيمية وقد يؤدي إلى تضارب المصالح. وعلى الرغم من هذه التحديات، فمن المرجح أن يلعب التنظيم الذاتي دورا رئيسيا على المدى القصير إلى المتوسط، خاصة في ظل الشكوك التنظيمية الحالية.

على الرغم من أن الهند قد تفتقر إلى إطار تنظيمي شامل للعملات المشفرة، إلا أنها اتخذت خطوات لتوفير شكل من أشكال الرقابة على الصناعة، وذلك في المقام الأول من خلال الضرائب ومكافحة الأموال. تدابير غسل الأموال. فيما يتعلق بالضرائب، كما ذكرنا سابقًا، فهي تتضمن ضريبة بنسبة 30٪ على أرباح تداول العملات المشفرة وتنفيذ الضريبة المحتجزة عند المصدر (TDS). عندما يتعلق الأمر بمكافحة غسيل الأموال، يجب أن تمتثل بورصات العملات المشفرة العاملة في الهند لقانون منع غسل الأموال (PMLA). تمثل هذه التدابير نهجًا عمليًا لتنظيم العملات المشفرة، حيث تجد الحكومة طريقة لممارسة بعض السيطرة على صناعة العملات المشفرة دون تشريع أو حظر العملات المشفرة بشكل صريح من خلال التركيز على الامتثال الضريبي ومكافحة غسيل الأموال.

في عام 2024، أعلنت Binance، وهي واحدة من أكبر بورصات العملات المشفرة في العالم، أنها سجلت بنجاح ككيان تقارير في الهند، مما يمثل طفرة في مجال تبادل العملات المشفرة. مجال تنظيم العملة المشفرة في الهند. تتوافق Binance مع معايير مكافحة غسيل الأموال (AML) في الهند، وذلك تماشيًا مع تركيز الحكومة على منع الأنشطة غير القانونية في مجال العملات المشفرة. لذلك، قد يكون التسجيل الناجح لـ Binance بمثابة حافز للهند لتطوير لوائح أكثر شمولاً للعملات المشفرة، مع احتمال أن يعمل لاعبو العملات المشفرة العالميون ضمن الإطار التنظيمي في الهند وربما يشجعون الحكومة على تطوير إرشادات أكثر تفصيلاً لهذه الصناعة.

5. ملخص وتوقعات لنظام فرض الضرائب على الأصول المشفرة والإشراف عليها في الهند

على الرغم من أن الهند لم تضع بعد إطارًا تنظيميًا شاملاً للأصول المشفرة، إلا أنها تمكنت في البداية من إدارتها من خلال الضرائب. وفيما يتعلق باللوائح الأخرى، على الرغم من عدم وجود تشريعات محددة، فقد اعتمدت بعض البورصات تدابير ذاتية التنظيم، مثل تنفيذ إجراءات صارمة بشأن اعرف عميلك (KYC) ومكافحة غسيل الأموال (AML).

بالنظر إلى المستقبل، مع تطور سوق التشفير العالمي، قد تقدم الحكومة الهندية سياسات تنظيمية أكثر اكتمالاً. يُظهر التسجيل الناجح للاعبين الدوليين مثل Binance ككيان هندي للإبلاغ استعداده للتكيف مع البيئة التنظيمية المحلية، مما قد يدفع الحكومة إلى صياغة مبادئ توجيهية أكثر تفصيلاً لتحقيق التوازن بين الأمن المالي والتنمية المبتكرة. وفي الوقت نفسه، سيكون الامتثال الضريبي ومكافحة غسيل الأموال من العوامل الرئيسية للتطور المستمر والصحي للنظام البيئي لأصول العملات المشفرة الهندي. بالنسبة لجميع البلدان، يعد تطوير العملة المشفرة عملية التكيف المستمر مع التطور التكنولوجي، وتحقيق التوازن بين الابتكار والمخاطر، والتكامل التدريجي مع المعايير الدولية، والسعي إلى إنشاء بيئة سوق أكثر استقرارًا ونضجًا وتعزيز التنمية الصحية لصناعة العملات المشفرة.  

المراجع

[1].Wijaya , D. A., Liu, J. K., SuwaRSono, D. A., & Zhang, P. (2017) نظام ضريبة القيمة المضافة الجديد القائم على blockchain: المؤتمر الدولي الحادي عشر، ProvSec 2017، شيان، الصين، 23 أكتوبر. -25، 2017، الإجراءات 11 (الصفحات 471-486). دار النشر سبرينغر الدولية.

[2].تشو، إس، لي، ك. ., Cheong, A., No, W. G., & Vasarhelyi, M. A. (2021) سلسلة القيم: دراسة الآثار الاقتصادية لتقنية blockchain على نظام ضريبة القيمة المضافة، 38(2)، 288 -313. 

[3].2023 الدليل الكامل لضرائب العملات المشفرة في الهند: شرح تفصيلي للنقاط الرئيسية للسياسة والتحسين والامتثال

[4]. وانغ توه، & ليو شياو شينغ (2021). /p >

[5]. بحث Zhang Ping وWang Jingmin حول تطبيق تقنية blockchain لتحسين الامتثال الضريبي من منظور التمويل السلوكي والاقتصاد، (10)، 3-9.

[6]. تفرض الهند ضريبة دخل ضخمة بنسبة 30% على معاملات العملات المشفرة (بدون تاريخ).  

< p style="text-align: left;">[7]. قضايا الضرائب والمشروعية المتعلقة بالعملات المشفرة في الهند Law.asia 

[ 8]. تنظيم العملات المشفرة في الهند عام 2024. ComplyCube