출처:TaxDAO
1 캐나다 이민자의 암호화폐 사용에는 출국세가 부과됩니다
납세자가 캐나다 거주자가 아닌 경우, 납세자는 캐나다 소득세법 128.1(4)b항에 따라 거의 모든 재산(암호화폐 포함)을 공정 시장 가치로 처분한 것으로 간주됩니다(캐나다, NFT 및 기타 디지털 자산). 이러한 간주 처분은 일반적으로 "출국세"라고 하는 자본 이득을 발생시킬 수 있습니다. 캐나다 납세자는 캐나다에 거주하는 동안 보유한 투자에서 발생하는 모든 이익에 대해 소득세를 납부해야 합니다. 여기에는 비트코인, 비트코인캐시, 라이트코인, 이더리움, 링크, 대시, 타오, 지캐시, 리플이 포함됩니다.
그러나 캐나다의 소득세법은 특정 재산 처분에 대해 면세 혜택을 제공합니다. 예를 들어 캐나다의 부동산은 처분으로 간주되지 않으므로 출국세가 부과되지 않습니다. 면세 재산의 또 다른 예로는 캐나다 영구 사업장을 통해 사업을 영위하는 사업체의 재고가 있습니다.
따라서 대부분의 경우 암호화폐를 소유한 캐나다 이민자는 해당 암호화폐 포트폴리오에 대해 출국세를 납부하게 됩니다. 그러나 해당 암호화폐 자산이 암호화폐 거래 사업의 재고에 해당하는 경우, 해당 암호화폐 자산은 간주 처분 및 그에 따른 출국세가 면제될 수 있습니다.
이 문서에서는 캐나다 이민자의 암호화폐가 출국세 면제를 받을 수 있는 상황에 대해 설명합니다. 캐나다 조세 거주지의 개념에 대한 개요로 시작합니다. 그런 다음 캐나다 소득세법 128.1(4)(b)항에 따른 간주 처분 규정과 128.1(4)(b)(ii)항에 따른 재고 면제에 대해 설명합니다. 이 글은 캐나다 암호화폐 트레이더와 투자자에게 캐나다 최고의 암호화폐 세무 변호사의 전문적인 암호화폐 세금 자문을 제공하는 것으로 마무리합니다.
2 캐나다 납세 거주자의 개념과 그 의미
캐나다 소득세법 2(1) 및 3항에 따르면 캐나다 납세 거주자는 전 세계 소득에 대해 세금을 납부해야 합니다. 반면, 캐나다 소득세법 2(3)항에 따르면 캐나다 비거주자는 캐나다에서 발생한 소득, 특히 (1) 캐나다에서의 고용, (2) 캐나다에서의 사업 수행, (3) 캐나다 과세 대상 재산의 처분으로 인해 발생한 소득에 대해서만 세금을 납부해야 합니다. 따라서 소득세 거주자로서의 캐나다 신분에 따라 캐나다에서 과세되는 소득의 범위가 결정됩니다.
캐나다 납세 거주자에는 사실상의 거주자와 간주 거주자의 두 가지 주요 형태가 있습니다. 또한 양자 간 조세 조약(DTA)에서 캐나다 조약 상대국의 납세자 거주를 규정하는 경우 캐나다 소득세법에 따라 비거주자로 간주될 수 있습니다.
사실상 거주지는 관습법 거주지라고도 합니다. 이는 이 원칙이 캐나다의 관습법을 구성하는 사법적 결정에서 파생된 것이기 때문입니다. 캐나다 소득세법에서는 "거주자"와 "일반 거주자"라는 용어를 사용하지만 둘 다 정의되어 있지 않습니다. 따라서 "거주자"를 정의하는 책임은 캐나다 법원, 즉 캐나다 조세법원, 연방항소법원 및 캐나다 대법원에 있습니다.
캐나다 대법원은 거주지 결정의 주요 기준 중 하나인 납세자의 거주지를 "일상적인 생활 과정에서 정기적으로, 통상적으로 또는 습관적으로 거주하는 장소"로 다르게 정의하고 있으며, 다음과 같이 규정하고 있습니다. "개인이 생각과 사실에서 자신의 정상적인 생활 방식에 적응하거나 유지 또는 집중하는 정도".
개인의 구체적인 상황에 따라 사실상 캐나다 거주자인지 여부가 결정되며, 개인의 거주 자격을 결정할 때 법원(및 캐나다 국세청)은 다음 요소를 검토할 수 있습니다.
과거 및 현재의 생활 습관;
- p>거주한다고 주장하는 관할 지역에서의 방문 주기 및 기간,
해당 관할 지역 내 연락처,
다른 관할 지역과의 연락처,
해외 체류 기간 또는 목적.
따라서 개인의 상황에 대한 철저한 검토가 필요합니다. 이것이 바로 캐나다 세금 거주 테스트를 "사실상 거주" 테스트라고 부르는 이유입니다.
"간주 거주자"는 소득세법에 따라 캐나다의 납세 거주자인 개인을 말합니다. 캐나다 소득세법 섹션 250(1)(a)에 따르면 캐나다에 1년 동안 183일 이상 "체류"하는 경우 캐나다에 1년 내내 거주하는 것으로 간주됩니다. 방문하면 체류하는 것입니다. 따라서 간주 거주자는 사실상의 거주자와 달리 캐나다에서 "정기적인 사업"을 할 필요도 없고, 캐나다에 "상시적으로 거주"할 필요도 없습니다. 즉, 캐나다의 사실상 거주자가 아니더라도 캐나다에 6개월 이상 물리적으로 거주했다면 세금 목적상 캐나다 거주자로 간주됩니다.
반면, 비거주자로 간주되는 개인은 캐나다 소득세법에 따라 캐나다의 납세 거주자가 아닌 개인입니다. 캐나다는 다른 국가와 여러 양자 간 조세 협정을 체결하고 있습니다. 이러한 협약 또는 협정을 일반적으로 조세 조약이라고 합니다. 조세 조약에는 이중 과세를 방지하고 탈세를 방지하기 위한 조항이 포함되어 있습니다. 특히 캐나다 조세 조약에는 일반적으로 양국의 국내 세법이 거주지, 거주지, 관리 장소 또는 기타 유사한 기준에 따라 개인의 전 세계 소득에 대해 과세할 수 있는 권한이 있다고 주장하는 경우 이 문제를 해결하는 조항이 포함되어 있습니다. 이를 위해 캐나다 소득세법 제250조 5항은 조세조약에서 해당 개인을 캐나다 조세조약 상대국의 거주자로 선언하는 경우 캐나다 비거주자로 간주한다고 규정하고 있습니다. 250(5)항은 캐나다 국내 암호화폐 세법과 캐나다 조세조약 간의 일관성을 보장합니다.
3 간주 처분 및 출국세: 캐나다 소득세법 128.1(4)(b)항
납세자가 세금 목적으로 캐나다 비거주자가 되는 경우(이민 목적으로 비거주자가 되는 것과는 반대로), 캐나다 소득세법 128.1(4)(b)항은 납세자가 공정한 시장 가치를 지불한 것으로 간주합니다. 특정 유형의 재산 처분에 대한 가치. 이러한 간주 처분에 따라 해당 재산의 공정 시장 가치(납세자가 캐나다 거주자가 아닌 경우)가 해당 재산의 과세 대상 원가를 초과하는 경우, 이민 납세자는 과세 대상 자본 이득을 실현하게 됩니다.
대부분의 경우 이러한 간주 처분 규정은 비트코인, 비트코인캐시, 라이트코인, 이더리움, 링크, 대시, 지캐시, 타오, 리플에 적용됩니다. 따라서 암호화폐를 소유한 캐나다 이민자는 일반적으로 해당 암호화폐 포트폴리오에 대해 출국세를 납부하게 됩니다.
이 출국세는 기본적으로 캐나다 국세청이 납세자가 캐나다를 출국할 때 대상 자산을 공정한 시장 가치로 판매한 것처럼 취급할 수 있도록 허용합니다. 국외 거주 납세자는 더 이상 캐나다 거주자가 아닌 과세 연도에 대한 캐나다 소득세 신고서에 출국세를 신고해야 합니다.
4 재산 면제: 캐나다 소득세법 128.1(4)(b)(ii)
캐나다 소득세법에서는 특정 재산 처분에 대해 출국세를 면제해 줍니다. 면제되는 재산의 한 범주는 "이민 납세자가 캐나다에서 '영구 사업장'을 통해 특정 시점에 수행한 사업 목록에 기재된 재산"입니다. 따라서 이민 납세자의 암호화폐는 다음 두 조건을 모두 충족하는 경우 간주 처분(따라서 출국세)이 면제됩니다.
1. 암호화폐가 사업 재고(예: 암호화폐 거래 사업의 재고)에 해당하고,
2. 이민 납세자가 특정 시점에 캐나다에서 "'영구 사업장'을 통해 사업을 운영"합니다. 사업을 수행하기 위한 '영구 사업장'".
다음 두 섹션에서는 각 조건을 차례로 검토합니다.
조건 1: 암호화폐를 재고로 보유하고 있나요?
캐나다 소득세법에서는 과세 대상 자산으로 크게 두 가지 범주만 인정합니다.
자산을 매각할 때 발생하는 수익의 유형(자본 이득 또는 사업 소득)에 따라 해당 자산이 자본 자산인지 재고 자산인지가 결정됩니다. 즉, 소득의 성격을 먼저 결정한 다음 자산의 성격을 설명해야지, 그 반대의 경우가 아닙니다. 따라서 암호화폐 거래로 인한 수익은 (i) 사업 소득 또는 (ii) 자본 이득으로 간주되며, 사업 소득으로 간주되는 경우 암호화폐 단위는 재고자산에 해당합니다.
소득/자본의 구분은 다른 중요한 세금 관련 사항과도 관련이 있습니다. 모든 사업 소득이나 재산 소득은 과세 대상이지만, 자본 이득은 절반만 과세 대상입니다. 반면에 사업 또는 투자 활동과 관련된 손실과 비용은 전액 공제 가능하지만 자본 손실은 절반만 공제 가능합니다.
일부 암호화폐 거래는 소득과 자본의 경계를 넘나듭니다. 캐나다 법원은 자본 이득 또는 손실을 발생시키는 투자와 사업 소득 또는 비용을 발생시키는 거래 사이의 모호함을 해결하기 위해 실제로 많은 판례를 개발해 왔습니다. 법원은 거래의 손익을 자본 또는 소득 계정으로 분류할지 여부를 결정할 때 다양한 요소를 평가합니다. 암호화폐 거래에 적용되는 이러한 요소에는 다음이 포함될 수 있습니다.
거래 빈도 - 대량의 암호화폐를 매매한 기록이나 암호화폐 단위의 빠른 회전율은 사업을 나타내는 지표가 될 수 있습니다.
< 보유 기간 - 예를 들어, 암호화폐의 짧은 보유는 자본 투자가 아닌 비즈니스 거래를 나타냄
암호화폐 시장에 대한 지식 - 예를 들어, 암호화폐에 대한 지식이나 경험의 증가는 암호화폐 통화 시장 지식 또는 경험이 사업 특성화를 용이하게 함.
납세자의 다른 고용과의 관계 - 예를 들어, 암호화폐 거래(또는 유사한 거래)가 납세자의 다른 고용 사업의 일부를 구성하는 경우 해당 사업을 가리킴.
소요 시간 - 예를 들어, 납세자의 시간 중 많은 부분이 암호화폐 시장을 조사하고 잠재적 구매를 조사하는 데 소비되는 경우, 이는 사업으로 규정될 가능성이 높습니다.
자금 조달 - 예를 들어, 레버리지 암호화폐 거래는 사업체를 암시합니다.
광고 - 예를 들어 납세자가 암호화폐 거래를 하고 있다고 광고하거나 다른 방식으로 알리는 경우, 사업체로 분류될 가능성이 높아집니다.
결국 납세자의 암호화폐 취득 동기 또는 의도는 법원이 거래가 자본 이득 또는 사업 소득을 창출하는지 여부를 결정할 때 고려하는 가장 중요한 기준입니다. 그럼에도 불구하고 납세자의 의도를 파악하기 위해 법원은 암호화폐의 구매 및 판매를 둘러싼 객관적인 요소에 초점을 맞출 것입니다. 즉, 법원은 앞서 언급한 요소들을 평가하여 납세자의 의도를 판단할 것입니다.
요약하면, 이 다요소 테스트는 암호화폐 거래가 사업 소득을 창출하는지 여부뿐만 아니라 암호화폐 단위가 재고를 포함하고 있는지 여부도 결정합니다.
조건 2: 캐나다에서 "영구적인 사업장"을 통해 "특정 시간"에 사업을 수행합니까?
암호화폐 거래 사업과 관련하여 이민 납세자의 암호화폐가 재고에 해당하더라도, 이민 납세자가 "캐나다 내 영구 사업장"을 통해 "특정 시간"에 사업을 수행하지 않으면 해당 암호화폐는 출국세를 유발하게 됩니다. ' 사업을 수행합니다.
캐나다에 영구 사업장이 있다는 것은 무엇을 의미합니까?
캐나다 소득세법 2600(2)조는 개인의 "영구 사업장"을 정의합니다. 이는 본질적으로 개인이 캐나다에서 사업을 수행하는 고정 사업장(즉, 물리적 위치)을 의미합니다. 따라서 이민 납세자의 암호화폐는 이민 납세자가 캐나다의 물리적 위치를 통해 암호화폐 거래 사업을 수행하는 경우에만 재고 면세 혜택을 받을 수 있습니다. 해당 물리적 위치는 캐나다 소득세 목적상 "영구 사업장"으로 인정됩니다.
또한 128.1(4)(b)(ii)항에 따른 재고 면제는 시간 테스트를 포함합니다. 면세 혜택을 받으려면 해당 자산이 "특정 시점에" 캐나다 영구 사업장을 통해 수행되는 사업과 관련되어야 합니다. "특정 시점"이라는 용어는 캐나다 소득세법 128.1(4)항에 정의되어 있으며 납세자가 거주자 신분을 상실한 시점을 의미합니다.
따라서, 재고 면제는 이민 납세자가 캐나다 거주자가 되지 않는 시점에 캐나다 영구 사업장(즉, 캐나다 오프라인 매장)을 유지하고 있는 경우에만 적용됩니다. 예를 들어, 이민 납세자가 캐나다의 고정 사업장에서 암호화폐 거래 사업을 계속 수행하는 직원 또는 대리인이 있는 경우 이러한 상황이 발생할 수 있습니다.
반면, 이민 납세자 혼자서 암호화폐 거래 사업을 운영하는 경우, 일반적으로 납세자의 암호화폐는 재고 면세 혜택을 받을 수 없습니다. 이는 대부분의 이민 납세자(특히 캐나다에 더 이상 거주하지 않는 납세자)가 출국할 때 캐나다에 물리적으로 존재하지 않는 경우가 많기 때문입니다. 따라서 더 이상 캐나다 납세자가 아닌 경우 캐나다에 영구적인 사업장을 가지고 있지 않습니다. 따라서 암호화폐가 암호화폐 거래 비즈니스의 재고에 해당한다고 가정하더라도 해당 암호화폐는 128.1(4)(b)(ii)항의 시간 요건을 충족하지 못하므로 재고 면제가 적용되지 않습니다.
5 암호화폐, NFT 및 기타 디지털 자산을 소유한 캐나다인을 위한 이민 세금 계획
납세자가 캐나다 거주자가 아닌 경우, 캐나다 소득세법 128.1(4)(b)항은 암호화폐를 포함한 사실상 모든 납세자의 자산을 공정시장가치로 처분할 수 있는 근거가 됩니다, NFT 및 기타 디지털 자산. 암호화폐, 대체 불가능한 토큰 및 기타 디지털 자산을 소유한 캐나다 이민자의 경우 이 출국세로 인해 상당한 세금 청구서를 받게 될 수 있습니다.
그러나 암호화폐, NFT 및 디지털 자산이 더 이상 캐나다 거주자가 아닌데도 캐나다 영주 사업장을 통해 계속 운영하는 사업의 재고로 인정되는 경우 해당 자산에 대한 출국세를 피할 수 있습니다.
이전 섹션에서 설명한 바와 같이, 이 출국세 면제를 위해서는 (1) 암호화폐가 사업의 재고자산에 해당하고 (2) 해당 사업이 캐나다 영구 사업장을 통해 수행되며 (3) 귀하가 더 이상 캐나다 납세자가 아닌 경우에도 캐나다 영구 사업장이 계속 존재할 것을 요구합니다.
또한 현재 암호화폐가 출국세 면제 자격이 없더라도 캐나다를 출국하기 전에 사업을 재정비하여 암호화폐 보유에 대한 출국세를 줄이거나 피할 수 있습니다. 예를 들어, 캐나다를 출국한 후에도 캐나다 내 고정 사업장에서 암호화폐 거래 사업을 계속 운영할 직원이나 대리인을 고용하여 재고 면제를 충족할 수 있습니다. 그러나 이 방법을 사용하더라도 캐나다에서는 여전히 사업 소득이 과세됩니다. 따라서 출국세 회피를 통한 세금 절감액이 캐나다 내에서 계속 사업을 운영할 때 발생하는 세금 및 규정 준수 비용을 정당화할 만큼 충분한지 고려해야 합니다.
Miyuki
Hafiz
Sanya
Edmund
Snake
CryptoSlate
Cointelegraph
Bitcoinist