세계에서 5번째로 큰 암호화폐 시장인 브라질의 암호화폐 과세 및 규제 분석

By TaxDAO

브라질은 남미에서 가장 큰 나라로 인구가 2억 1,400만 명 이상이며, 면적 기준으로는 세계 5위, 인구 기준으로는 6위입니다. 브라질은 고무와 목재와 같은 임업으로 GDP를 지탱할 뿐만 아니라 세계 최대의 소고기와 대두 수출국이기도 합니다. 브라질은 독립 이후 1985년까지 한 세기 이상 포퓰리즘 정부와 군사 정부의 지배를 받다가 1988년 헌법이 제정되어 민주적 연방 공화국으로 규정되었습니다. 이후 브라질은 1990년대 산업 활동이 저임금 국가로 이동하고 외국인 투자 증가, 교육 및 국내 소비가 개선되면서 세계에서 가장 강력하게 성장하는 신흥 시장 중 하나로 꼽히는 세계 경제의 주요 플레이어로 부상했습니다.

브라질 암호화폐 시장의 진화는 글로벌 디지털 금융 시장에서 주목할 만한 주제입니다. 현재 브라질은 인도, 미국, 러시아, 나이지리아에 이어 세계에서 가장 많은 암호화폐 투자자를 보유한 상위 5개 국가 중 하나로, 전체 인구의 약 5%에 해당하는 1,000만 명 이상의 암호화폐 투자자가 있습니다. 또한, 브라질의 주요 증권 거래소인 B3의 투자자 수는 약 400만 명으로, 브라질의 암호화폐 시장은 전통적인 주식 시장보다 빠르게 성장하고 있습니다. 브라질의 대표적인 암호화폐 자산 관리사인 해시덱스는 2021년에만 암호화폐 투자자 수가 무려 938% 증가했다고 보고했습니다. 이러한 기하급수적인 성장은 브라질 금융 환경이 크게 변화하고 있음을 의미하며, 이는 암호화폐가 실행 가능한 투자 수단으로서 인식과 신뢰가 높아지고 있음을 반영합니다.

1. 브라질의 기본 세금 정책 개요

브라질의 세금 체계는 매우 방대하며 개인 소득세, 법인 소득세, 부가가치세(VAT) 등 다양한 분야를 포괄합니다. 이 복잡한 세금 구조는 세계에서 가장 높은 수준 중 하나이며, 세금 징수 및 관리를 담당하는 브라질 국세청(RFB)이 주요 기관입니다. 개인 및 법인 소득세 분야에서 브라질은 누진 세율을 적용하며, 부가가치세는 연방 및 주 정부 차원에서 모두 부과됩니다. 반면에 사회보장세(CSLL)는 브라질의 사회보장 시스템을 지원하는 추가 부가세입니다. 전반적으로 브라질의 조세 정책은 복잡하고 세율이 높은 것으로 알려져 있으며, 이는 기업 경쟁력과 국제 투자에 영향을 미칠 수 있습니다.

1.1 연방세

1.1.1 법인 소득세(IRPJ)

브라질의 법인 소득세는 두 가지 유형으로 나뉘는데, 그 중 하나는 말 그대로 Imposto de renda de Pessoa Jurídica라고 합니다. 말 그대로 법인세 신고서 또는 법인 소득세를 의미합니다. 브라질 소득세 규정(레구 라멘토도 임포스토 데 렌다)은 1999년 3월 30일의 법령 3000에 따른 것으로 개인 소득세, 법인 소득세, 원천 징수세의 세 부분으로 구성되어 있으며, 법인 소득세는 규정의 두 번째 부분에 속합니다. 앞서 언급한 법에 따르면 법인 소득세율은 과세 소득의 15%이며, 연간 과세 소득이 24만 루피를 초과할 경우 10%의 추가 세금이 부과됩니다. 간단히 말해, 기업 이익이 240,000헤알 이하인 경우 15%, 240,000헤알을 초과하는 경우 25%의 세율이 적용됩니다. 기본세와 부가세를 포함한 브라질 법인세는 1년에 네 번 부과되며, 3월, 6월, 9월, 12월 말일에 납부 기한이 있고, 법인 이익에 적용되며 세율은 15%~25%입니다.

2014년 브라질 중앙은행은 암호화폐가 법정화폐가 아니므로 법의 적용을 받지 않는다고 선언했습니다. 그럼에도 불구하고 비트코인과 기타 통화는 세금 통제의 대상이 됩니다. 그 결과, 브라질 국세청(Receita Federal)은 현지 암호화폐 사용자에게 수입을 제출하도록 요구하고 있습니다. 매매를 통해 3만 5,000 헤알 이상의 수익을 얻으면 소득세로 과세해야 하며, 주정부는 매년 세금 신고를 통해 수익의 15%를 징수합니다. 다른 경우에는 세금 면제가 적용됩니다.

1.1.2 개인 소득세(IRPF)

개인 소득세는 브라질 시민권자 또는 브라질에서 영주권을 취득한 개인이 납부해야 합니다. 개인 소득, 이자, 임대료가 과세 대상 소득이며 최고 27.5%의 누진 세율이 적용됩니다.

납세자는 거주자 납세자와 비거주자 납세자로 구분됩니다. 거주자는 전 세계 소득에 대해 과세합니다. 거주자 이외의 개인은 비거주자이며 브라질 내 원천 소득에 대해서만 과세됩니다. 과세 대상 가구의 부부는 재산이 분할된 경우 별도의 세금 신고서를 제출하거나, 재산이 공동 소유인 경우 세대주가 아닌 사람이 특정 소득 항목에 대해서만 별도의 세금 신고서를 제출할 수 있습니다. 과세 소득은 사업 소득, 투자 소득, 근로 소득, 자영업 등 다양한 유형의 소득에서 법정 공제액을 차감하여 누적 순소득에서 공제액을 차감한 금액으로 결정됩니다.

브라질 국세청(IRS)은 다양한 암호화폐 관련 활동에 적용되는 규정 1888을 발표하여, 브라질 시민은 암호화폐 거래 금액이 월 3만 브라질 헤알(7,800달러)을 초과하는 경우 국세청에 암호화폐 거래를 신고해야 한다고 규정했습니다. 신고하지 않으면 미신고 거래 금액의 1.5%에서 3%에 이르는 벌금이 부과됩니다. 그 후 브라질 연방 국세청(RFB)은 브라질의 암호화폐 자산 시장 투자자들이 비트코인, 이더리움 등 암호화폐 등가물 거래에 대해 개인 소득세를 납부해야 한다고 발표했습니다. 2023년 11월 29일 브라질 상원이 승인한 새로운 개인 소득세 법안에 따르면 브라질 국민은 해외 거래소에서 보유한 암호화폐로 발생한 소득에 대해 15%의 세금을 납부해야 합니다. 이 법안에 따르면 브라질 이외의 거래소에서 6,000브라질 헤알(약 1,200달러) 이상의 소득을 올린 브라질인은 2024년 1월 1일부터 과세 대상이 됩니다. 실현된 자본 이득에 대한 브라질의 세금은 별도의 자본 이득세 없이 개인 및 기업 소득에 통합됩니다. 자본 이득세에도 동일한 누진 개인 소득 세율이 적용됩니다.

1.1.3 기타 세금

기타 세금은 순이익에 대한 사회 공헌 부담금(CSLL), 소득세(PIS 및 COFINS), 공산품세(IPI), 관세(II), 금융거래세(IOF)로 분류할 수 있습니다.

1.2 주정부 세금

브라질 주정부 차원에서는 주로 상품 유통 시점에 납부하는 매출세(ICMS)가 존재하며, 일반적으로 17%에서 19% 사이입니다. 주 간 거래 또는 배송의 경우 세율은 거래가 이루어지는 주에 따라 다르지만 주 간 ICMS가 추가로 발생할 수도 있습니다.

1.3 지방세

지방자치단체 차원의 주요 지방세는 서비스세(ISS 또는 ISSQN)이며, 세율은 2%에서 5% 사이로 다양합니다. 브라질 세법에 따르면 ISS의 과세 기준은 프로젝트의 계약 가격이며, 실제 세금은 일반적으로 노동이 수행되는 곳에서 납부합니다.

1.4 기타 비용

기타 비용 중 사회보장기여금(INSS)은 직원과 회사가 직원을 대신하여 납부하는 사회보장기여금으로, 직원 보수의 20%에 해당하는 회사 자체 부담금과 발주자가 지급 시 11%를 원천징수하는 금액으로 구성됩니다. 또한 FGTS는 기업이 직원을 대신하여 납부하는 복지 기부금으로, 매월 직원에게 지급되는 보수의 8%를 기부합니다.

2. 브라질의 암호화폐 조세 정책 및 규제 프레임워크 분석

브라질 정부의 암호화폐 자산에 대한 조세 정책은 아직 모호한 단계에 머물러 있습니다. 암호화폐 자산의 법적 지위가 아직 명확하게 정의되지 않았으며, 분류 및 과세 정책도 아직 명확하게 정의되지 않았습니다. 이로 인해 디지털 자산 산업 전체가 불확실성과 변동성에 직면해 있습니다. 명확한 법적 프레임워크의 부재는 암호화폐 시장의 법적 위험과 투자 불확실성으로 이어질 수 있습니다.

2.1 브라질의 암호화폐 개요

브라질 연방 공화국은 자국민의 암호화폐 및 기타 디지털 자산 채택을 촉진하기 위한 규제와 정책을 통해 세계에서 가장 암호화폐 친화적인 국가 중 하나로 널리 알려져 있습니다.2022년 12월, 브라질 대통령 자이르 보우소나루는 다음과 같은 법안에 서명했습니다. 암호화폐 사용 및 거래에 대한 포괄적인 규제 프레임워크를 제공하는 법안에 서명하여 암호화폐를 국내 결제 수단으로 사용하는 것을 합법화했습니다. 법안 내용에 따르면, 브라질 거주자는 엘살바도르의 경우처럼 비트코인과 같은 암호화폐를 브라질에서 법정화폐로 사용할 수 없게 됩니다. 그러나 새로 통과된 법안에는 브라질의 법적 결제 수단 정의에 따라 많은 디지털 통화가 포함됩니다. 또한 가상자산 서비스 제공업체에 대한 라이선스 제도와 디지털 자산의 부정 사용에 대한 처벌 규정도 마련되었습니다.

2022년 브라질은 비트코인과 기타 디지털 자산을 금융 자산으로 분류하는 법안 4401/21을 통과시켰으며, 이는 브라질 내 암호화폐에 대한 인식에 근본적인 변화를 가져왔습니다. 이후 법안 14.478/22는 더 나아가 가상자산을 전자적으로 거래, 전송, 결제 또는 투자에 사용될 수 있는 디지털 표현물로 정의하고 가상자산 서비스 제공업체(VASP)에 대한 라이선스 요건을 도입하여 암호화폐 규제에 대한 브라질의 전향적인 접근 방식을 반영했습니다. 이러한 법적 변화는 글로벌 디지털 경제에서 브라질의 역할이 진화하고 있음을 강조하며, 벤처 캐피털에 기회와 도전을 동시에 제공하고, 규제 변화에 대한 포괄적인 이해와 전략적 적응의 필요성을 강조합니다.

2.2 브라질의 암호화폐 세금 정책

2019년 브라질 연방국세청(SAT)은 규범 지침 1888을 발표했습니다. 이 지침은 브라질에서 암호화폐 운영으로 인한 수익에 대한 과세에 큰 영향을 미칩니다. 이 지침은 한 달에 3만 5천 헤알을 초과하는 암호화폐 거래에 대해서만 양도소득세를 부과한다는 내용을 담고 있습니다. 세금은 자본 이득, 즉 암호화폐의 판매 가격과 구매 가격의 차액의 15%이며, 면세액을 초과하는 금액에 적용됩니다. 마감일은 과세 대상 거래가 이루어진 달의 다음 달 마지막 영업일입니다.

규범 지침 1888은 거래를 비트코인, 기타 디지털 통화(예: 이더리움, 리플, BCH, USDT, 체인링크 등), 기타 암호화폐 자산의 세 가지 범주로 구분합니다. 월 35,000브라질루블 미만의 판매에 대해서는 자본 이득에 대한 과세가 면제됩니다. 35,000브라질루블을 초과하는 판매에 대해서는 15%의 세율로 자본 이득에 과세됩니다. 또한 자본 이득세에는 50만 헤알 이상의 고액 거래에 대한 누진세율도 포함되며, 세율은 15%에서 22.5%까지입니다. 투자자는 양도소득세 신고서(DARF)를 통해 세금을 계산하고 납부해야 합니다. 암호화폐와 관련된 모든 거래는 연간 소득세 신고서에 보고해야 합니다.

브라질의 새로운 암호화폐 세금 법안은 2024년 1월 1일부터 시행되며, 브라질 상원은 2023년 11월 29일 브라질 국민이 해외 거래소에서 보유한 암호화폐 소득에 대해 최대 15%의 세금을 납부해야 한다고 규정하는 새로운 소득세 규정을 통과시켰습니다. 이 법안에 따르면 2024년 1월 1일부터 외환 거래소에서 1,200달러(6,000브라질루블) 이상의 수입을 올리는 브라질 시민은 누구나 이 세금을 내야 합니다. 이 획기적인 법안은 암호화폐에만 국한된 것이 아니라 암호화폐를 통한 수익과 배당금을 포함한 광범위한 외국인 투자에도 적용됩니다. 외국인 투자 펀드, 플랫폼, 부동산 및 신탁.

브라질 정부는 이 새로운 세금이 2024년에 약 200억 헤알(40억 달러)의 세수를 창출할 것으로 예상하고 있습니다. 조기 준수를 장려하기 위해 2023년에 세금을 납부하는 납세자는 2023년 이전에 벌어들인 모든 소득에 대해 8%의 낮은 세율을 적용받을 수 있으며, 12월부터 분할 납부가 시작됩니다. 2024년부터는 세율이 15%로 인상됩니다. 특히 해외에서 벌어들인 6,000브라질헤알(미화 1,200달러) 이하의 소득은 이 세금이 면제됩니다.

2.3 브라질의 암호화 자산 규제 프레임워크

2023년 9월, 브라질 중앙은행 총재는 브라질에서 암호화폐의 인기와 채택이 44.2% 급증한 것을 고려하여 다음과 같이 발표했습니다. 브라질 중앙은행은 암호화폐와 관련된 의도적인 탈세 및 범죄 활동이 증가함에 따라 암호화폐 시장에 대한 규제를 강화할 계획입니다.

2.3.1 라이선스 및 등록

브라질 법안 4401/21은 가상자산 서비스 제공업체(VASP) 규제의 토대를 마련하여 가상자산을 전자적으로 거래, 전송, 결제 또는 투자 목적으로 사용할 수 있는 디지털 표시로 정의하고 있습니다. 이 법안에 따르면 VASP가 제공하는 서비스에는 가상화폐를 법정화폐로 전환, 가상자산 간의 가상자산 교환, 가상자산의 양도, 보관 또는 관리, 가상자산 관련 금융 서비스 참여 등이 포함됩니다. 브라질에서 가상화폐 중개업체로 활동하려면 CNPJ(국가법인등록소)와 Conar(국가광고자율규제위원회)의 승인을 반드시 받아야 합니다. 이 법안은 브라질의 암호화폐 규제에 있어 중요한 단계로, 투자자와 기업가에게 더 많은 보안을 제공합니다. 규제의 명확성과 신뢰성은 새로운 투자 채널의 길을 열어 기관 및 전통 시장 투자자들이 브라질의 성장하는 암호화폐 분야에 뛰어들도록 유도합니다. 2023년에 발효되는 법안 14.478/22는 가상 자산 서비스 규제에 대한 가이드라인을 더욱 명확히 규정하여 암호화폐 투자자들에게 더 큰 보안을 제공하는 이정표가 될 것입니다.

2.3.2 투자자 보호 및 처벌

브라질의 새로운 법안은 가상자산에 대한 사기 범죄를 도입하고, 범죄자에게 4년에서 8년의 징역과 벌금을 부과합니다. 이번 조치로 브라질에 법적으로 등록된 회사가 없는 피해자들이 자신의 권리를 주장하기가 더 쉬워졌습니다. 정부는 이러한 범죄를 처벌하기 위한 특별 규칙을 만들어 다단계 사기뿐만 아니라 가상 자산의 보안과 신뢰성을 향상시키기 위해 암호화폐와 관련된 모든 사기 행위를 줄일 계획입니다. 또한, 사용자는 라이선스를 받은 업체를 확인할 수 있어 불법 업체를 쉽게 식별할 수 있습니다.

3. 브라질의 가상자산 규제를 위한 향후 정책 방향

브라질의 가상자산 시장 규제는 수요 증가에 발맞춰 빠르게 진화하고 있습니다. 대부분의 영역에서 규제와 관료주의가 존재하지만, 브라질 중앙은행과 CVM은 블록체인 혁신을 촉진하기 위해 이러한 현상을 바로잡기 위한 적극적인 조치를 취하고 있으며, CBDC의 출시로 브라질의 스타트업과 핀테크 기업이 관련 문제를 해결하고 발전할 수 있는 획기적인 계기를 마련했습니다. 현재 동향에 따르면 핀테크 기업들은 금융 및 결제 시장에서 솔루션을 찾기 위해 블록체인 기술과 CBDC 인프라를 활용하고 있습니다. 일부 스타트업은 대형 투자 펀드로부터 자금을 확보하기도 했는데, BTG 팩추얼 은행으로부터 투자를 받은 Lumx와 BRLA의 프리 시드 펀딩을 받은 스타트업도 있습니다. 라틴아메리카는 전반적으로 엄격한 규제, 높은 인플레이션, 국제 자산에 대한 접근의 어려움으로 인해 블록체인 스타트업의 발전에 지리적 이점이 있으며, CBDC와 토큰화된 국채의 발전은 다른 스타트업의 형성과 성장을 낳았으며, 이들 대부분은 토큰화된 국채를 사용하여 업스트림 및 다운스트림 전환을 실행하고 보안 신용 솔루션을 혁신하는 데 주력하고 있습니다. 블록체인 기술은 금융 시장에만 국한되지 않고 농업, 이벤트, 실물 자산과 같은 분야에서도 가치를 창출하고 있습니다. 자산 토큰화는 유통 시장과 유동성을 통해 모든 영역에서 효율성을 개선합니다. 신흥국에서는 농업 시장이 특히 중요하며, 아그로토큰과 같이 다양한 자산을 토큰화하여 농업 운영에 자금을 조달하는 앱이 이미 존재합니다.

전반적으로 브라질 정부는 암호화폐 자산에 대해 상대적으로 개방적인 태도를 보이거나 신흥 산업에 대한 규제 균형을 맞추려고 노력하고 있습니다. 그러나 명확한 규제 및 감독 프레임워크가 부재하기 때문에 디지털 자산의 법적 지위와 세금 처리에 대한 불확실성이 남아 있습니다. 정부는 투자자와 시장 안정을 보호하면서 보다 명확하고 유연한 조세 정책을 수립하기 위해 디지털 자산 산업의 발전을 면밀히 주시할 수 있습니다. 향후 정책의 방향은 국내외 경제 상황, 시장 수요, 국제 규제 동향의 복합적인 영향을 받을 수 있습니다. 브라질 정부는 명확한 규제와 조세 정책 수립을 통해 디지털 자산의 발전에 적응하면서 산업의 혁신과 지속 가능한 발전을 도모할 것으로 예상됩니다. 국제 조세 동향과 비교함으로써 브라질은 글로벌 디지털 자산 시장에서 자국의 위치를 더 잘 정의하고 경제를 다각화하고 유지하는 데 도움이 될 수 있습니다.

참고자료

[1]웨이, 칭펑 & 쿠이, 루이. (2022). 브라질 세금 제도 소개 및 EPC 일반 계약 프로젝트를위한 세금 계획. 중국 회계사 (07),140-142.

[2]브라질 하원 (2022).법안 4401/2021

[3]브라질 하원 (2023).법안 4173/23

[4]아발론 캐피탈 아발론 캐피탈 (2023). 브라질 암호화폐 시장 규제의 발전: 시사점 및 동향