Tác giả: TaxDAO
Brazil là quốc gia lớn nhất Nam Mỹ với dân số hơn 214 triệu người, là quốc gia lớn thứ năm trên thế giới và là quốc gia có dân số lớn thứ sáu. Ngoài việc hỗ trợ GDP thông qua các ngành lâm nghiệp như cao su và gỗ, Brazil còn là nước xuất khẩu thịt bò và đậu nành lớn nhất thế giới. Từ khi Brazil giành được độc lập cho đến năm 1985, đất nước này đã được cai trị bởi các chính phủ dân túy và quân sự trong hơn một thế kỷ trước khi hiến pháp được ban hành vào năm 1988 xác định đất nước này là một nước cộng hòa liên bang dân chủ. Kể từ đó, Brazil đã được hưởng lợi từ việc chuyển dịch các hoạt động công nghiệp sang các nước có chi phí thấp vào những năm 1990, cùng với sự gia tăng đầu tư nước ngoài, giáo dục và tiêu dùng nội địa tốt hơn, đồng thời trở thành một nước đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế toàn cầu và được coi là nước tăng trưởng mạnh nhất. quốc gia trên thế giới. Một trong những thị trường mới nổi.
Sự phát triển của thị trường tiền điện tử Brazil là một chủ đề quan trọng trong thị trường tài chính kỹ thuật số toàn cầu. Ngày nay, Brazil là một trong năm quốc gia hàng đầu trên thế giới có số lượng nhà đầu tư tiền điện tử lớn nhất, với hơn 10 triệu nhà đầu tư tiền điện tử, chiếm khoảng 5% dân số, chỉ sau Ấn Độ, Hoa Kỳ, Nga và Nigeria. Ngoài ra, thị trường tiền điện tử Brazil đang phát triển nhanh hơn thị trường chứng khoán truyền thống, với khoảng 4 triệu nhà đầu tư trên sàn giao dịch chứng khoán chính B3 của Brazil. Hashdex, công ty quản lý tài sản tiền điện tử hàng đầu của đất nước, báo cáo rằng số lượng nhà đầu tư tiền điện tử đã tăng lên mức đáng kinh ngạc 938% chỉ riêng trong năm 2021. Sự tăng trưởng theo cấp số nhân này thể hiện sự thay đổi đáng kể trong bối cảnh tài chính của Brazil và phản ánh nhận thức cũng như niềm tin ngày càng tăng về tiền điện tử như một phương tiện đầu tư khả thi.
1. Tổng quan về chính sách thuế cơ bản của Brazil
Hệ thống thuế của Brazil cực kỳ rộng lớn và bao trùm nhiều lĩnh vực, bao gồm thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị -Thuế bổ sung (VAT), v.v. Cơ cấu thuế phức tạp này có một trong những mức thuế cao nhất trên thế giới. Tổ chức chính của nó là Cơ quan Thuế Quốc gia Brazil (RFB), chịu trách nhiệm thu và quản lý thuế. Trong lĩnh vực thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp, Brazil áp dụng thuế suất lũy tiến, trong khi thuế giá trị gia tăng do chính quyền liên bang và tiểu bang áp dụng. Thuế an sinh xã hội (CSLL) là khoản phụ phí bổ sung được sử dụng để hỗ trợ hệ thống an sinh xã hội của đất nước. Nhìn chung, chính sách thuế của Brazil nổi tiếng là phức tạp và thuế suất cao, có thể ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh và đầu tư quốc tế của các công ty.
1.1 Thuế liên bang
1.1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp (IRPJ)
Thu nhập doanh nghiệp của Brazil Thuế Có hai loại, một trong số đó được gọi là Imposto de renda de Pessoa Jurídica, nghĩa đen là thuế thu nhập của pháp nhân (Pessoa Jurídica) (Renda) (Imposto), là thuế thu nhập doanh nghiệp. Các quy định về thuế thu nhập của Brazil (Regu lamentodo Imposto de Renda) là Nghị định số 3000 được ban hành ngày 30/3/1999. Nghị định này gồm 3 phần: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập khấu trừ. các quy định. . Theo các quy định pháp luật nêu trên, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 15% thu nhập chịu thuế và phải nộp thêm 10% thuế bổ sung cho phần thu nhập chịu thuế hàng năm vượt quá 240.000 R$. Nói một cách đơn giản, thuế suất là 15% đối với phần lợi nhuận doanh nghiệp dưới 240.000 đô la R và thuế suất đối với phần vượt quá 240.000 đô la R là 25%. Thuế thu nhập doanh nghiệp của Brazil bao gồm thuế cơ bản và phụ phí, được thu bốn lần một năm, với thời hạn lần lượt là tháng 3, tháng 6, tháng 9 và ngày cuối cùng của tháng 12; áp dụng đối với lợi nhuận doanh nghiệp, thuế suất từ 15% đến 25%.
Năm 2014, Ngân hàng Trung ương Brazil đã thông báo rằng tiền điện tử không phải là tiền hợp pháp và do đó không phải tuân theo luật pháp. Tuy nhiên, Bitcoin và các loại tiền tệ khác vẫn phải chịu sự kiểm soát thuế. Do đó, Liên đoàn Receita (Sở Thuế Liên bang) yêu cầu người dùng tiền điện tử địa phương gửi thu nhập của họ. Nếu thu được hơn 35.000 BRL thông qua mua bán thì lợi nhuận thu được phải bị đánh thuế thu nhập và 15% lợi nhuận sẽ được nhà nước thu thông qua tờ khai thuế hàng năm. Trong các trường hợp khác, miễn trừ được áp dụng.
1.1.2 Thuế thu nhập cá nhân (IRPF)
Đối với công dân Brazil hoặc cá nhân có giấy phép cư trú lâu dài ở Brazil, phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Thu nhập cá nhân, tiền lãi và tiền thuê nhà là thu nhập chịu thuế, có thuế suất lũy tiến, thuế suất cao nhất là 27,5%.
Người nộp thuế được chia thành người nộp thuế cư trú và người nộp thuế không cư trú. Cư dân bị đánh thuế vào thu nhập trên toàn thế giới. Các cá nhân không phải là cư dân được coi là người không cư trú và chỉ bị đánh thuế dựa trên nguồn thu nhập của họ ở Brazil. Các cặp vợ chồng trong một hộ gia đình chịu thuế có thể nộp tờ khai thuế riêng nếu tài sản của họ đã được chia. Nếu tài sản thuộc sở hữu chung, người không phải là chủ hộ chỉ có thể nộp tờ khai thuế riêng cho các khoản thu nhập cụ thể. Thu nhập chịu thuế được tính dựa trên thu nhập kinh doanh, thu nhập đầu tư, thu nhập từ công việc như thu nhập từ việc làm, thu nhập từ công việc độc lập và các loại thu nhập khác sau khi trừ các khoản khấu trừ theo luật định để có thu nhập ròng tích lũy, sau đó được tính và xác định bằng cách trừ đi các khoản được miễn thuế. .
Sở Thuế vụ Brazil đã ban hành Quy định số 1888, áp dụng cho các hoạt động khác nhau liên quan đến tiền điện tử. Nếu số tiền giao dịch hàng tháng vượt quá 30.000 real Brazil (7.800 đô la Mỹ), công dân Brazil có nghĩa vụ nộp thuế cho văn phòng quốc gia báo cáo về các giao dịch tiền điện tử của mình. Việc không báo cáo trung thực sẽ bị phạt từ 1,5% đến 3% số tiền giao dịch không được báo cáo. Sau đó, Cục Doanh thu Liên bang Brazil (RFB) thông báo rằng các nhà đầu tư vào thị trường tài sản tiền điện tử của Brazil phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với các giao dịch liên quan đến các loại tiền điện tử tương đương, chẳng hạn như Bitcoin và Ethereum. Thượng viện Brazil đã thông qua dự luật thuế thu nhập cá nhân mới vào ngày 29 tháng 11 năm 2023. Người Brazil sẽ phải nộp thuế 15% đối với thu nhập được tạo ra từ tiền điện tử được giữ ở các sàn giao dịch nước ngoài. Theo dự luật, bất kỳ người Brazil nào kiếm được hơn 6.000 real Brazil (khoảng 1.200 USD) từ các giao dịch bên ngoài Brazil sẽ bị đánh thuế, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2024. Brazil kết hợp việc đánh thuế lãi vốn thực hiện vào thu nhập cá nhân và thu nhập doanh nghiệp và tính thuế cùng nhau mà không thiết lập thuế lãi vốn riêng. Thuế lãi vốn cũng áp dụng cho thuế suất thuế thu nhập cá nhân lũy tiến.
1.1.3 Các loại thuế khác
Các loại thuế khác có thể được chia thành lợi nhuận ròng, phí đóng góp xã hội (CSLL), thuế thu nhập (PIS và COFINS), thuế công nghiệp thuế sản phẩm (IPI), thuế quan (II) và thuế giao dịch tài chính (IOF), v.v.
1.2 Thuế tiểu bang
Ở cấp tiểu bang ở Brazil, chủ yếu có thuế doanh thu (ICMS), loại thuế này được nộp khi hàng hóa được lưu thông, và thuế suất thường là 17% đến 19%. Các giao dịch hoặc vận chuyển giữa các tiểu bang cũng có thể dẫn đến ICMS giữa các tiểu bang bổ sung, với mức thuế suất khác nhau tùy thuộc vào trạng thái của giao dịch.
1.3 Thuế thành phố
Thuế thành phố ở cấp thành phố chủ yếu là thuế dịch vụ (ISS hoặc ISSQN), với thuế suất dao động từ 2% đến 5 %. Theo luật thuế của Brazil, cơ sở tính thuế của ISS là giá hợp đồng của dự án và thuế thực tế thường được trả khi dịch vụ lao động được thực hiện.
1.4 Chi phí khác
Trong số các chi phí khác, đóng góp an sinh xã hội (INSS) là chi phí an sinh xã hội do người lao động và doanh nghiệp chi trả cho người lao động. Phương thức thanh toán INSS bao gồm việc doanh nghiệp tự trả 20% tiền lương của người lao động và giữ lại 11% khi chủ sở hữu trả. Ngoài ra, Quỹ bảo đảm thâm niên (FGTS) là khoản phí phúc lợi được doanh nghiệp chi trả cho người lao động, số tiền đóng hàng tháng là 8% tiền lương phải trả của người lao động.
2. Phân tích chính sách thuế tiền điện tử và khung pháp lý của Brazil
Chính sách thuế của chính phủ Brazil đối với tài sản tiền điện tử vẫn còn ở giai đoạn tương đối mơ hồ. Tình trạng pháp lý của tài sản tiền điện tử vẫn chưa được xác định rõ ràng và các chính sách phân loại và đánh thuế chúng cũng chưa được xác định rõ ràng. Điều này khiến toàn bộ ngành tài sản kỹ thuật số phải đối mặt với sự không chắc chắn và nhiều biến động. Việc thiếu khung pháp lý rõ ràng có thể dẫn đến rủi ro pháp lý và sự không chắc chắn trong đầu tư vào thị trường tài sản tiền điện tử.
2.1 Tổng quan về tiền điện tử Brazil
Cộng hòa Liên bang Brazil được nhiều người coi là một trong những quốc gia thân thiện với tiền điện tử nhất trên thế giới và các quy định của nước này và các chính sách nhằm mục đích thúc đẩy việc áp dụng tiền điện tử và các tài sản kỹ thuật số khác trong công dân của mình. Vào tháng 12 năm 2022, Tổng thống Brazil Jair Bolsonaro đã ký một dự luật cung cấp khung pháp lý toàn diện cho việc sử dụng và giao dịch tiền điện tử trong nước, hợp pháp hóa việc sử dụng tiền điện tử làm phương thức thanh toán trong nước. Theo văn bản của dự luật, người dân Brazil sẽ không thể sử dụng các loại tiền điện tử như Bitcoin làm phương tiện đấu thầu hợp pháp của đất nước, như trường hợp ở El Salvador. Tuy nhiên, luật mới được thông qua bao gồm nhiều loại tiền kỹ thuật số theo định nghĩa về phương thức thanh toán hợp pháp ở Brazil. Nó cũng thiết lập một hệ thống cấp phép cho các nhà cung cấp dịch vụ tài sản ảo và áp dụng các hình phạt đối với việc sử dụng tài sản kỹ thuật số một cách gian lận.
Năm 2022, Brazil đã thông qua Dự luật 4401/21, bao gồm Bitcoin và các tài sản kỹ thuật số khác làm tài sản tài chính, đánh dấu sự thay đổi trong cách hiểu trong nước về tiền điện tử. Dự luật 14.478/22 tiếp theo còn đi xa hơn, xác định tài sản ảo là đại diện kỹ thuật số có thể được giao dịch điện tử, chuyển nhượng, sử dụng để thanh toán hoặc đầu tư, đồng thời đưa ra các yêu cầu cấp phép cho các nhà cung cấp dịch vụ tài sản ảo (VASP), phản ánh Quy định hướng tới tương lai của Brazil trong lĩnh vực tiền điện tử. . Những thay đổi pháp lý này nêu bật vai trò ngày càng tăng của Brazil trong nền kinh tế kỹ thuật số toàn cầu, tạo ra cơ hội và thách thức cho vốn đầu tư mạo hiểm trên thị trường, nhấn mạnh nhu cầu hiểu biết toàn diện về những thay đổi quy định và thích ứng chiến lược.
2.2 Chính sách thuế tiền điện tử của Brazil
Năm 2019, Cục Thuế Liên bang Brazil đã ban hành chỉ thị quy phạm số 1888. Nó đã có tác động đáng kể đến việc đánh thuế lợi nhuận từ hoạt động tiền điện tử ở Brazil. Nó bao gồm rằng chỉ những giao dịch tiền điện tử vượt quá 35.000 BRL trong một tháng mới phải chịu thuế lãi vốn. Thuế là 15% trên số tiền lãi vốn, là chênh lệch giữa giá bán và giá mua tiền điện tử, áp dụng cho phần vượt quá mức miễn trừ. Thời hạn cuối cùng là ngày làm việc cuối cùng tiếp theo tháng phát sinh giao dịch chịu thuế.
Chỉ thị quy phạm số 1888 chia giao dịch thành ba loại: Bitcoin, các loại tiền kỹ thuật số khác (như Ethereum, Ripple, BCH, USDT, Chainlink, v.v.) và các tài sản mã hóa khác. Lãi vốn được miễn thuế đối với doanh thu hàng tháng dưới 35.000 BRL. Đối với doanh thu vượt quá 35.000 đô la R, lãi vốn sẽ bị đánh thuế ở mức 15%. Thuế lãi vốn cũng bao gồm tỷ lệ lũy tiến đối với các giao dịch lớn hơn, chẳng hạn như những giao dịch vượt quá 500.000 đô la R, với tỷ lệ dao động từ 15% đến 22,5%. Nhà đầu tư cần tính toán và nộp thuế thông qua DARF (Documento de Arrecadação de Receitas Federais). Tất cả các giao dịch liên quan đến tiền điện tử phải được báo cáo trong tờ khai thuế thu nhập hàng năm.
Dự luật thuế tiền điện tử mới của Brazil có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2024 và Thượng viện Brazil đã thông qua các quy tắc thuế thu nhập mới vào ngày 29 tháng 11 năm 2023, quy định rằngCông dân Brazil cần phải nộp thuế ở nước ngoài. thuế lên tới 15%đối với thu nhập từ tiền điện tử do các sàn giao dịch nắm giữ. Theo dự luật, bất kỳ công dân Brazil nào kiếm được hơn 1.200 USD (6.000 BRL) từ ngoại hối sẽ phải chịu khoản thuế này bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2024. Đạo luật mang tính đột phá này không chỉ giới hạn ở tiền điện tử mà còn bao trùm phạm vi rộng hơn các khoản đầu tư ở nước ngoài, bao gồm lợi nhuận và cổ tức từ tiền điện tử. Quỹ đầu tư nước ngoài, nền tảng, bất động sản và quỹ tín thác.
Chính phủ Brazil kỳ vọng loại thuế mới sẽ tạo ra doanh thu khoảng 20 tỷ reais (4 tỷ USD) vào năm 2024. Để khuyến khích tuân thủ sớm, những người nộp thuế nộp các khoản thuế này vào năm 2023 có thể sử dụng mức thuế suất giảm 8% đối với tất cả thu nhập kiếm được trước năm 2023, với hình thức trả góp bắt đầu từ tháng 12. Từ năm 2024, thuế suất sẽ tăng lên 15%. Điều đáng chú ý là thu nhập ở nước ngoài lên tới 6.000 BRL (1.200 USD) được miễn thuế này.
2.3 Khung quy định về tài sản tiền điện tử của Brazil
Vào tháng 9 năm 2023, Thống đốc Ngân hàng Trung ương Brazil đã thông báo rằng do mức độ phổ biến và việc áp dụng tiền điện tử ở Brazil, Tỷ lệ tăng 44,2%. Ngân hàng trung ương Brazil có kế hoạch thắt chặt các quy định về thị trường tiền điện tử khi các hoạt động trốn thuế và liên quan đến tội phạm gia tăng.
2.3.1 Cấp phép và đăng ký
Đạo luật số 4401/21 của Brazil đặt nền tảng cho quy định về nhà cung cấp dịch vụ tài sản ảo (VASP). tài sản ảo dưới dạng đại diện kỹ thuật số có thể được giao dịch điện tử, chuyển nhượng và sử dụng cho mục đích thanh toán hoặc đầu tư. Theo dự luật, các dịch vụ do VASP cung cấp bao gồm trao đổi tiền ảo và tiền hợp pháp, trao đổi giữa các tài sản ảo, chuyển nhượng, lưu ký hoặc quản lý tài sản ảo và tham gia các dịch vụ tài chính liên quan đến tài sản ảo. Ở Brazil, hoạt động như một nhà môi giới tiền điện tử cần có sự chấp thuận bắt buộc từ CNPJ (Cơ quan đăng ký pháp nhân quốc gia) và Conar (Ủy ban tự quản lý quảng cáo quốc gia). Dự luật này đánh dấu một bước quan trọng trong quy định về tiền điện tử của Brazil, mang lại cho các nhà đầu tư và doanh nhân sự an toàn hơn. Sự rõ ràng và đáng tin cậy về quy định mở đường cho các con đường đầu tư mới, thu hút các nhà đầu tư tổ chức và thị trường truyền thống đến với lĩnh vực tiền điện tử đang phát triển của Brazil. Dự luật 14.478/22, có hiệu lực vào năm 2023, là một cột mốc quan trọng xác định rõ hơn các nguyên tắc quản lý dịch vụ tài sản ảo và cung cấp tính bảo mật cao hơn cho các nhà đầu tư tiền điện tử.
2.3.2 Bảo vệ nhà đầu tư và hình phạt
Dự luật mới của Brazil đưa ra tội lừa đảo đối với tài sản ảo, áp dụng hình phạt từ 4 đến 8 năm cho người phạm tội và một mức phạt khỏe. Động thái này giúp những nạn nhân trước đây không có công ty đăng ký hợp pháp ở Brazil dễ dàng khẳng định quyền lợi của mình hơn. Chính phủ có kế hoạch xây dựng các quy định đặc biệt để trừng phạt những tội ác như vậy, không chỉ bao gồm các mô hình kim tự tháp mà còn giảm tất cả các hoạt động gian lận liên quan đến tiền điện tử, nhằm cải thiện tính bảo mật và độ tin cậy của tài sản ảo. Ngoài ra, người dùng sẽ có thể xem công ty nào được cấp phép, giúp việc xác định các công ty bất hợp pháp trở nên dễ dàng hơn.
3. Định hướng chính sách trong tương lai đối với Quy định về tài sản tiền điện tử của Brazil
Quy định về thị trường tiền điện tử của Brazil đang phát triển nhanh chóng để thích ứng với nhu cầu ngày càng tăng. Mặc dù các quy định và sự quan liêu tồn tại ở hầu hết các khu vực, Ngân hàng Trung ương Brazil và CVM đã thực hiện một số bước chủ động để khắc phục hiện tượng này nhằm thúc đẩy đổi mới blockchain. Sự ra mắt của CBDC đã cho phép các công ty khởi nghiệp và công nghệ tài chính phát triển và giải quyết các vấn đề liên quan ở Brazil. Xu hướng hiện tại cho thấy các công ty fintech đang tận dụng công nghệ blockchain và cơ sở hạ tầng CBDC để tìm kiếm giải pháp cho thị trường tài chính và thanh toán. Một số công ty khởi nghiệp đã nhận được tài trợ từ các quỹ đầu tư lớn, chẳng hạn như Lumx, nhận được đầu tư từ BTG Pactual Bank và tài trợ trước hạt giống từ BRLA. Các quy định nghiêm ngặt, lạm phát cao và khả năng tiếp cận tài sản quốc tế hạn chế trên khắp châu Mỹ Latinh mang lại lợi thế về mặt địa lý cho các công ty khởi nghiệp blockchain. Sự tiến bộ của CBDC và trái phiếu kho bạc được mã hóa đã dẫn đến sự hình thành và phát triển của các công ty khởi nghiệp khác, hầu hết tập trung vào việc thực hiện các chuyển đổi ngược dòng và hạ nguồn cũng như đổi mới các giải pháp tín dụng bảo đảm bằng cách sử dụng trái phiếu kho bạc được mã hóa. Công nghệ chuỗi khối không chỉ giới hạn ở thị trường tài chính mà còn mở ra giá trị trong các lĩnh vực như nông nghiệp, sự kiện và tài sản thực. Mã thông báo tài sản tăng hiệu quả trong các lĩnh vực khác nhau thông qua thị trường thứ cấp và thanh khoản. Ở các nước mới nổi, nơi thị trường nông nghiệp đặc biệt quan trọng, đã có những ứng dụng cung cấp tài chính cho các hoạt động nông nghiệp bằng cách token hóa các tài sản khác nhau, chẳng hạn như Agrotoken.
Nói chung, chính phủ Brazil có thể đã thể hiện thái độ tương đối cởi mở đối với tài sản tiền điện tử, cố gắng đạt được sự cân bằng về mặt quy định với các ngành công nghiệp mới nổi. Tuy nhiên, việc thiếu các quy định và khung pháp lý rõ ràng sẽ dẫn đến sự không chắc chắn về tình trạng pháp lý của tài sản kỹ thuật số và cách xử lý thuế đối với chúng. Chính phủ có thể chú ý hơn đến sự phát triển của ngành tài sản kỹ thuật số để xây dựng chính sách thuế rõ ràng và linh hoạt hơn, đồng thời bảo vệ các nhà đầu tư và sự ổn định của thị trường. Định hướng của các chính sách trong tương lai có thể bị ảnh hưởng chung bởi các điều kiện kinh tế trong và ngoài nước, nhu cầu thị trường và xu hướng quản lý quốc tế. Chính phủ Brazil dự kiến sẽ thúc đẩy sự đổi mới và phát triển bền vững của ngành bằng cách xây dựng các quy định và chính sách thuế rõ ràng đồng thời thích ứng với sự phát triển của tài sản kỹ thuật số. Bằng cách so sánh với xu hướng thuế quốc tế, Brazil có thể xác định rõ hơn vị thế của mình trên thị trường tài sản kỹ thuật số toàn cầu và giúp đa dạng hóa kinh tế và tăng trưởng bền vững.
Tài liệu tham khảo
[1] Wei Qingfeng & Cui Rui. (2022). Giới thiệu về hệ thống thuế Brazil và lập kế hoạch thuế cho các dự án thầu tổng hợp EPC. Kế toán tổng hợp Trung Quốc (07) , 140- 142.
[2]Hạ viện Brazil (2022). Dự luật số 4401/2021
[3]Hạ viện Brazil (2023). Dự luật số 4401/2021
[3]Hạ viện Brazil (2023). 4173/23
[4]AvalonCapitalAvalon Capital (2023). Phát triển quy định thị trường tiền điện tử Brazil: Tác động và xu hướng
JinseFinance
WenJun
Clement
Beincrypto
Bitcoinist
Cointelegraph